О некоторых особенностях представления отчетности о контролируемых иностранных компаниях

Согласно приказу Минфина от 25.08.2022 № 254 «Об утверждении формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, Порядка заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и представления в контролирующий орган и Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (зарегистрирован в Минюсте 11.10.2022 под № 1219/38555, далее – Приказ № 254) утверждены:

• форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях;
• форма сокращенного Отчета о контролируемых иностранных компаниях;
• Порядок заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и представления в контролирующий орган;
• изменения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Приказ № 254 издан с целью реализации положений Законов от 16.01.2020 № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее – Закон № 466) и от 17.12.2020 № 1117-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения» (далее – Закон № 1117).

Законом № 466 разд. I Налогового кодекса (далее – НК) дополнен ст. 39² «Контролируемые иностранные компании» (вступила в силу с 01.01.2022 в соответствии с Законом № 1117).

Для целей налогового контроля над налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК) отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, который заканчивается в течение календарного года (пп. 39².5.1 НК).

Форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях и Порядок их заполнения и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документооборота и квалифицированной электронной подписи.

К Отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности КИК подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период (пп. 39².5.2 НК).

В случае, если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо подает Отчет о контролируемых иностранных компаниях по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК.

Контролирующее лицо, подавшее Отчет о контролируемых иностранных компаниях по сокращенной форме, обязано подать полный Отчет о контролируемых иностранных компаниях до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

В случае, если в соответствии с Отчетом о контролируемых иностранных компаниях общий налогооблагаемый доход, объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и/или пеня не применяются (пп. 39².5.4 НК).

ГНС во Львовской области