О налогообложении инвестиционной прибыли физического лица

Главное управление ГФС в Днепропетровской области сообщает.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс), согласно п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физических лиц - резидентов является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются пассивные доходы (п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодекса).

Понятие «пассивные доходы» означает, в частности, инвестиционную прибыль (п.п.167.5.3 п. 167.5 ст. 167 Кодекса).

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли регулируется п. 170.2 ст. 170 Кодекса.

Согласно п 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Кодекса инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Кодекса (кроме операций с деривативами).

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Согласно п.п. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Кодекса  в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Для целей п. 170.2 ст. 170 Кодекса понятие «инвестиционный актив» означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом (п.п. "а" п.п. 170.2.7 п. 170.2 ст. 170 Кодекса).

Подпунктом 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

В соответствии с п 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Кодекса налоговым агентом плательщика налога, осуществляющий операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец (кроме операций с ценными бумагами, определенными п.п. 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса). Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодекса, и платит (перечисляет) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления такого дохода, что не освобождает налогоплательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в п. 170.2 ст. 170 Кодекса.

При применении налогоплательщиком норм п.п. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Кодекса налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов (п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Кодекса).

Также, доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1.2 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. от объекта налогообложения, определенного п 1.2 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX Кодекса (п 1.3 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX Кодекса).

(Письмо ГФС Украины от 31.08.2016 № 18890/6 / 99-99-13-02-03-15 размещено на официальном веб - портале ГФС Украины по ссылке: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii /konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/69592.html)

Источник: http://www.agroperspectiva.com/ru/pre...