Нюансы заполнения налоговой отчетности ФЛП – плательщиками единого налога

За какой отчетный период представляют Приложение 2 в составе налоговой декларации плательщика ЕН третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине ФЛП, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, пунктом 4 части второй ст. 6 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) установлено, что начиная с 01.01.2021 плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) обязаны представлять отчетность, в том числе об основном месте работы работника, о начислении единого взноса в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464, в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единого налога) в контролирующий орган по основному месту учета плательщика единого взноса в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).

В соответствии с абзацем первым п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ плательщики единого налога третьей группы, использующие особый порядок налогообложения, представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для месячного налогового (отчетного) периода, кроме случаев предусмотренных п. 9 подраздела. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) представляются в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы, использующие особый порядок налогообложения, в случае определения единого взноса, представляют отчетность за отчетный период – декабрь как Декларацию за IV квартал налогового (отчетного) года, где рассчитывают обязательства плательщиков единого налога нарастающим итогом и определяют сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном Законом № 2464 для данной категории (абзац второй п.п. 9.7 п. 9 разд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).

Согласно абзацу пятого части восьмой ст. 9 Закона № 2464 периодом, за который плательщики единого взноса, в частности, физические лица – предприниматели представляют отчетность в контролирующий орган (отчетный период), является календарный год.

Приказом Министерства финансов Украины от 26.04.2022 № 124, который вступил в силу 06.05.2022, утверждена форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине (далее – Декларация), в составе которой формируется приложение 2 о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (далее – Приложение 2).

Согласно примете 4 к Декларации Приложение 2 подается и заполняется физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога третьей группы по ставке 2 проц. дохода, с учетом особенностей установленных п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ (далее – особый порядок налогообложения).

Примечанием 3 к Приложению 2 определено, что если Приложение 2 представляется по итогам года в строке 4 «Налоговый (отчетный период)» указывается арабская цифра «12». Если Приложение 2 подается вне отчетного (налогового) периода (до окончания отчетного (налогового) года) в связи с проведением государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности или назначения пенсии, материального обеспечения, страховых выплат, плательщиком указываются арабскими цифрами от «1» до «11»: номер календарного месяца, в котором подается декларация – при прекращении деятельности или назначении пенсии; номер календарного месяца, в котором наступил страховой случай – в случае назначения материального обеспечения, страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию.

Учитывая указанное, физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы, использующие особый порядок налогообложения, в случае определения единого взноса, представляют в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода, Приложение 2 по итогам отчетного (налогового) года в составе Декларации за декабрь 2022 года.

В то же время, такие плательщики представляют Приложение 2 в составе Декларации в течение года (за пределами отчетного (налогового) периода) – в случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности или назначения пенсии, материального обеспечения, страховых выплат.

https://cv.tax.gov.ua