Нюансы заполнения книги учета доходов/книги учета доходов и расходов при возврате аванса, предоплаты покупателю

В соответствии с п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) плательщики единого налога первой - третьей групп ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ.

Абзацем первым п. П. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 НКУ определено, что плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов (далее - Книга учета) путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Согласно п. П. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 НКУ плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов (далее - Книга учета), такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу учета.

Формы книг учета и порядка их ведения (далее - Порядка) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 №579.

Пунктом 5 Порядка определено, что записи в Книге учета выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности, о средствах, поступивших на текущий счет плательщика налога и / или полученные наличными, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 ст. 292 НКУ).

Данные Книги учета заполняются в гривнях с копейками и используемых налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога (п. 8 Порядка).

Таким образом, в день получения суммы средств (аванса, предоплаты) за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги физическим лицом - предпринимателем плательщиком единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в книге учета заполняется графа 2 «сумма», плательщиком единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость - графа 2 «сумма без налога на добавленную стоимость» разд. I «Доходы».

Если при расторжении договора сумма средств (аванса, предоплаты) за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги возвращается физическим лицом - предпринимателем в следующих отчетных периодах, то в день их возвращения в Книге учета плательщиком единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, заполняется графа 3 «сумма возвращенных средств за товар (работы, услуги) и/или предоплаты», плательщиком единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость - рафа 3 «сумма возвращенных средств за товар (работы, услуги) и/или предоплаты без налога на добавленную стоимость» разд. I «Доходы».

http://tr.sfs.gov.ua/