Нюансы представления отчетности по трансфертному ценообразованию за 2017 год

Налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, в соответствии с пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса обязаны ежегодно подавать в ГФС Отчет о контролируемых операциях.

Подпунктом 39.4.1 этого пункта определено, что для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год.

С 01.01.2017 г. в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 1797, срок подачи Отчета о контролируемых операциях определен до 1 октября года, следующего за отчетным.

Согласно п. 3 раздела 1 Порядка № 8 если последний день срока представления Отчета о контролируемых операциях приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Учитывая, что последний день подачи Отчета о контролируемых операциях за 2017 отчетный год (30.09.2018 г.) Приходится на выходной день (воскресенье), налогоплательщики должны подать такой отчет не позднее 01.10.2018 г.

В Отчете о контролируемых операциях указывается информация обо всех контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в отчетном периоде.

Отчет о контролируемых операциях в отличие от налоговой декларации подается исключительно в электронной форме с помощью средств электронной связи с соблюдением закона о электронного документооборота и электронной цифровой подписи (пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса).

Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами утвержден приказом Минфина Украины от 06.06.2017 г. № 557, согласно которому, дата и времени принятия (регистрации) электронного документа контролирующим органом считаются дата и время, зафиксированные в первой квитанции.

Обращаем внимание, что с учетом особенностей электронного документооборота налогоплательщикам стоит заранее позаботиться о своевременное представление Отчета о контролируемых операциях с целью возможности в случае его неприятия по любым техническим или форс-мажорным обстоятельствам принять меры для решения этого вопроса до завершения предельного срока представления Отчета о контролируемых операциях.

Форма Отчета о контролируемых операциях и порядок его составления остались неизменными как и во время представления отчетности по ТЦУ за 2016 год (утверждена приказом Минфина Украины от 18.01.2016 № 8).

Отчет состоит из заглавной, основной частей, приложения и информации приложений, которые являются его неотъемлемой частью и содержат информацию о лицах, которые являются сторонами контролируемых сделок, и детализированные сведения о контролируемых операциях и заполняется отдельно по каждому лицу, участвующему в контролируемых операциях. Количество приложений к отчету должно соответствовать количеству контрагентов - сторон контролируемых операций, указанных в основной части отчета.

Для обеспечения эффективности обработки большого объема информации, которая может содержаться в приложении к отчету, в случае если количество строк в приложении превышает 20 тыс. записей, он разбивается на порции (в одной порции не более 20 тыс. записей) В служебном поле «номер порции» указывается номер порции приложения (от 01 до 99).

Информация о связанности заполняется по установленной форме, в которой обязательно указывается номер приложения, к которому она предоставляется, и дублируются данные по налогоплательщику и его контрагенту.

Следует отметить, что в случае опосредованного владения корпоративными правами имеет раскрываться вся цепочка лиц (с указанием их названия, страны регистрации и кода лица), через которых осуществляется такое опосредованное владение.

С целью упрощения для плательщиков процедуры заполнения отчета Порядку № 8 предусмотрена возможность в случае использования налогоплательщиком для установления соответствия условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки» методов цены перепродажи, «расходы плюс», чистой прибыли, распределения прибыли, наведение в Отчете о контролируемых операциях обобщенной информации по совокупности таких контролируемых операций (п. 6 раздела I Порядка № 8). Как отмечается в разделе V настоящего Порядка, группировка контролируемых операций в их совокупность для отображения обобщенной информации в приложении разрешается по контролируемых операций, которые имеют одинаковые условия поставок и другие показатели этих контролируемых операций, отражаемых в графах 2 - 6, 9 11, 21, 22 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения.

В то же время, если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие договоров, предусматривающих периодические операции в течение отчетного года, то при неизменности условий поставок и других показателей, отражаемых в графах 2 - 13, 16, 18, 19, 21 23 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения, данные о таких операциях указываются в одной строке суммарно (п. 19 раздела IV Порядка № 8).

Таким образом, суммарное отражение нескольких контролируемых операций в одной строке приложения (п.19 раздела IV Порядка № 8) возможно при применении каких - либо метода ТЦ, но только в контролируемых операциях в рамках одного контракта с идентичными товарами, которые поставляются по неизменной цене.

В то же время группировка контролируемых операций (п.6 раздела I и раздела V Порядка № 8) предоставляет более широкие возможности по обобщению различных товаров (на уровне товарной позиции УКТ ВЭД), которые отнесутся по разной цене и по разным контрактам при условии использования методов цены перепродажи , «затраты плюс», чистой прибыли.

http://officevp.sfs.gov.ua/