Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Нюансы представления отчетности по трансфертному ценообразованию за 2017 год

10.07.2018

Налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, в соответствии с пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса обязаны ежегодно подавать в ГФС Отчет о контролируемых операциях.

Подпунктом 39.4.1 этого пункта определено, что для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год.

С 01.01.2017 г. в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 1797, срок подачи Отчета о контролируемых операциях определен до 1 октября года, следующего за отчетным.

Согласно п. 3 раздела 1 Порядка № 8 если последний день срока представления Отчета о контролируемых операциях приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Учитывая, что последний день подачи Отчета о контролируемых операциях за 2017 отчетный год (30.09.2018 г.) Приходится на выходной день (воскресенье), налогоплательщики должны подать такой отчет не позднее 01.10.2018 г.

В Отчете о контролируемых операциях указывается информация обо всех контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в отчетном периоде.

Отчет о контролируемых операциях в отличие от налоговой декларации подается исключительно в электронной форме с помощью средств электронной связи с соблюдением закона о электронного документооборота и электронной цифровой подписи (пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса).

Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами утвержден приказом Минфина Украины от 06.06.2017 г. № 557, согласно которому, дата и времени принятия (регистрации) электронного документа контролирующим органом считаются дата и время, зафиксированные в первой квитанции.

Обращаем внимание, что с учетом особенностей электронного документооборота налогоплательщикам стоит заранее позаботиться о своевременное представление Отчета о контролируемых операциях с целью возможности в случае его неприятия по любым техническим или форс-мажорным обстоятельствам принять меры для решения этого вопроса до завершения предельного срока представления Отчета о контролируемых операциях.

Форма Отчета о контролируемых операциях и порядок его составления остались неизменными как и во время представления отчетности по ТЦУ за 2016 год (утверждена приказом Минфина Украины от 18.01.2016 № 8).

Отчет состоит из заглавной, основной частей, приложения и информации приложений, которые являются его неотъемлемой частью и содержат информацию о лицах, которые являются сторонами контролируемых сделок, и детализированные сведения о контролируемых операциях и заполняется отдельно по каждому лицу, участвующему в контролируемых операциях. Количество приложений к отчету должно соответствовать количеству контрагентов - сторон контролируемых операций, указанных в основной части отчета.

Для обеспечения эффективности обработки большого объема информации, которая может содержаться в приложении к отчету, в случае если количество строк в приложении превышает 20 тыс. записей, он разбивается на порции (в одной порции не более 20 тыс. записей) В служебном поле «номер порции» указывается номер порции приложения (от 01 до 99).

Информация о связанности заполняется по установленной форме, в которой обязательно указывается номер приложения, к которому она предоставляется, и дублируются данные по налогоплательщику и его контрагенту.

Следует отметить, что в случае опосредованного владения корпоративными правами имеет раскрываться вся цепочка лиц (с указанием их названия, страны регистрации и кода лица), через которых осуществляется такое опосредованное владение.

С целью упрощения для плательщиков процедуры заполнения отчета Порядку № 8 предусмотрена возможность в случае использования налогоплательщиком для установления соответствия условий контролируемых операций принципа «вытянутой руки» методов цены перепродажи, «расходы плюс», чистой прибыли, распределения прибыли, наведение в Отчете о контролируемых операциях обобщенной информации по совокупности таких контролируемых операций (п. 6 раздела I Порядка № 8). Как отмечается в разделе V настоящего Порядка, группировка контролируемых операций в их совокупность для отображения обобщенной информации в приложении разрешается по контролируемых операций, которые имеют одинаковые условия поставок и другие показатели этих контролируемых операций, отражаемых в графах 2 - 6, 9 11, 21, 22 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения.

В то же время, если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие договоров, предусматривающих периодические операции в течение отчетного года, то при неизменности условий поставок и других показателей, отражаемых в графах 2 - 13, 16, 18, 19, 21 23 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения, данные о таких операциях указываются в одной строке суммарно (п. 19 раздела IV Порядка № 8).

Таким образом, суммарное отражение нескольких контролируемых операций в одной строке приложения (п.19 раздела IV Порядка № 8) возможно при применении каких - либо метода ТЦ, но только в контролируемых операциях в рамках одного контракта с идентичными товарами, которые поставляются по неизменной цене.

В то же время группировка контролируемых операций (п.6 раздела I и раздела V Порядка № 8) предоставляет более широкие возможности по обобщению различных товаров (на уровне товарной позиции УКТ ВЭД), которые отнесутся по разной цене и по разным контрактам при условии использования методов цены перепродажи , «затраты плюс», чистой прибыли.

http://officevp.sfs.gov.ua/

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы