Новации по проведению документальных проверок

Закон Украины от 30 июня 2023 года № 3219-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» (Закон Украины 3219) предусматривает с 01 августа 2023 частичное снятие ограничений на проведение контролирующими органами документальных проверок

Это касается документальных внеплановых проверок, проводимых на обращение налогоплательщика и/или по основаниям, определенным подпунктами 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги), 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14 – 78.1.16, 78.1.21 и 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 Налогового кодекса Украины, и/или документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступление товаров по импортным операциям и/или валютной выручке по экспортным операциям.

Вместе с этим изменены требования по формированию плана-графика проведения документальных плановых проверок. Так, временно на период с 01 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины в план-график проведения документальных плановых проверок могут быть включены налогоплательщики:

• сферы производства и реализации подакцизной продукции;
• сферы организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
• поставщики финансовых, платежных услуг.

Также возобновляются на неиспользованный срок проверки, которые были начаты и не завершены до 24 февраля 2022 г., кроме тех, для которых установлен мораторий.

Кроме того, документальные и фактические проверки во время действия военного положения проводятся при наличии безопасных условий для проведения проверки, а именно:

• доступа, допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или объектами налогообложения, либо используются для получения доходов (прибыли), либо связаны с другими объектами налогообложения таких налогоплательщиков;
• доступа, допуска к документам, справкам о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы , а также финансовой и статистической отчетности в порядке и на основаниях определенных законом;
• проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег.

К сведению!

Законом Украины № 3219 предусмотрена отмена штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени, в случае уплаты налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства, начисленного по результатам документальных проверок, которые будут возобновлены или начаты с 01 августа 2023 и завершены до дня прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины. В то же время, сумма уплаченного налогового обязательства не подлежит обжалованию.

https://dp.tax.gov.ua