Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

НН без факта осуществления хозопераций, как откорректировать

07.04.2020 44 0 0

Налогоплательщики для целей налогообложения, обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (пп. 44.1 Налогового кодекса - далее Кодекс).

Поэтому на дату возникновения налоговых обязательств, налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный Кодекс срок.

Возможность составления расчета корректировки к налоговой накладной в случае допущения налогоплательщиком ошибок при ее составлении, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг предусмотрена (пп. 192.1 Кодекс).

Поэтому в случае составления налоговой накладной без факта осуществления хозяйственной операции и ее регистрации в ЕРНН налогоплательщик с целью исправления ошибки может составить расчет корректировки к ней. В таком расчете корректировки:

  • в поле «Дата составления» указывается дата, на которую была обнаружена ошибка;
  • в заглавной части расчета корректировки - данные с заглавной части налоговой накладной с индивидуальным налоговым номером покупателя на которого ошибочно (без факта совершения хозяйственных операций) был составлен налоговую накладную;
  • в разделе Б - со знаком «-» (выводятся в «0») соответствующие показатели всех строк налоговой накладной, корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС);
  • в графе 2.1 «код причины» расчета корректировки указывается код «103» (возврат товара или авансовых платежей).

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров/услуг, на которого была составлена ​​такая налоговая накладная.

officevp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу

Лучшие материалы