Неуплата налога по вине банка

В соответствии с абзацами первым и вторым п. 8.1 ст. 8 Закона Украины от 5 апреля 2001 №2346-III «О платежных системах и переводе средств в Украине» (далее - Закон №2346) банк обязан выполнить поручение клиента, содержащееся в расчетном документе, поступившем в течение операционного времени банка, в день его поступления. В случае поступления расчетного документа клиента в обслуживающий банк после окончания операционного времени банк обязан выполнить поручение клиента, содержащееся в этом расчетном документе, не позднее следующего рабочего дня.

Согласно п. 129.6 ст. 129 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) за нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом №2346, по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, еквайрия такой банк / орган уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафы в размерах, установленных НКУ.

За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом № 2346, по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, еквайрия такой банк / орган платит штрафы в размерах, установленных п. 124.1 ст. 124 НКУ.

Пунктом 129.7 ст. 129 НКУ определено, что не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете, кроме случаев, когда банк вернул платежные поручение без исполнения или налогоплательщик обратился в банк, отнесен к категории неплатежеспособных и инициирования уплаты средств не было завершено.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

Согласно п. 111.2 ст. 111 НКУ финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с НКУ и другими законами. Финансовая ответственность, которая устанавливается согласно НКУ, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).

Финансовая ответственность, которая устанавливается в соответствии с другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Обстоятельствами, освобождающие от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в частности, является совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, еквайрия (о налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 124 и 125 прим. 1 НКУ).

Наряду с этим, п. п. 129.9.4 п. 129.9 ст. 129 НКУ установлено, что пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию, в частности, в случае совершения деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения участника платежной системы, еквайрия.

Таким образом, в случае нарушения сроков уплаты или неперечисление денежного обязательства по налогам (сборов, платежей) по вине банка, в том числе вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка (кроме случаев, когда банк вернул платежные поручения без исполнения или плательщик налогов обратился в банк, отнесен к категории неплатежеспособных и инициирования уплаты средств не было завершено) предприятие должно предоставить в контролирующий орган заявление с копиями платежных документов, удостоверяющих факт представления их в учреждение банка. При этом такой субъект хозяйствования освобождается от финансовой ответственности в виде штрафа и / или пени.

tr.tax.gov.ua