Необходимо ли подавать Отчет о КИК, которые зарегистрированы в рф и республике беларусь

В соответствии с пп. 39².1.2 Налогового кодекса (далее – НК) контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании. Об этом информируют в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области. 

Также согласно пп. 39².1.6 НК, лицо считается осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, в случае, если такое лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решение такого юридического лица по заключению сделок, распоряжению активами и прибылью, прекращению деятельности независимо от юридического оформления такого влияния. Так что понятием контроля охватываются не только признаки юридического контроля, но и фактического. 

Пунктом 39².5 НК установлены требования к составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет). В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К отчету обязательно прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позднее предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период. 

Согласно пп. 39².5.4 НК, если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или осуществление расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо подает Отчет по сокращенной форме, содержащей только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК. 

Контролирующее лицо обязано предоставить полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. Если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход, объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. В таком случае штрафные санкции и пеня не применяются. 

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета, сокращенная форма Отчета, Порядок заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях и подача в контролирующий орган. 

В то же время согласно пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, при отсутствии у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, подача отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных ст. 39 и 39², п. 46.2 НК, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, подача электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объема оборота горючего или спирта этилового и т. п., налогоплательщики освобождаются от предусмотренной НК ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине. 

Порядок подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, Перечень документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – юридического лица, в частности, относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента, и Перечень документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – физического лица, в частности, самозанятого лица, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента, утверждены приказом Минфина от 29.07.2022 № 225, вступившего в силу с 06.09.2022. 

Учитывая изложенное, налогоплательщику следует подать за 2022 и 2023 годы должным образом заполненные Отчеты о КИК с заверенными должным образом копиями финансовой отчетности КИК, налоговые декларации и приложения КІК (в случае отсутствия решения контролирующего органа о невозможности исполнения обязанностей этим налогоплательщиком). 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm