Не забудьте осуществить годовой перерасчет налогов и социальных льгот

Порядок проведения перерасчета налога, перерасчет и ограничения налоговой социальной льготы определены п.169.4 ст.169 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Согласно п.п.169.4.2 п.169.4 ст.169 Кодекса работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго п.167.1 ст.167 Кодекса перерасчет суммы доходов , начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

• по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
• при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных п.п.169.2.3 п.169.2 ст.169 Кодекса;
• при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы (пп. 169.4 .3 п. 169.4 ст. 169 Кодекса).

Согласно п.п.169.4.4 п.169.4 ст.169 Кодекса если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в при недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

При этом если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Результаты проведенного перерасчета сумм доходов, начисленных (выплаченных) плательщику налога, налоговый агент отражает в налоговом расчете по форме № 1ДФ, форма и порядок заполнения (далее - Порядок) которого утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 №4, в том отчетном периоде, в котором проведен такой перерасчет.

Порядок заполнения, в частности, граф 3а «Сумма начисленного дохода», 3 «Сумма выплаченного дохода», 4а «Сумма начисленного налога», 4 «Сумма перечисленного налога» и строки «Военный сбор» регулируется разделом III Порядка.

Порядок начисления и уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование определяет Закон №2464.

Порядок исправления ошибок предусмотрено разделом V Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 14 апреля 2015 №435 (далее - Порядок).

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления (п. 9 раздела IV Порядка).

Итак, если налоговый агент обнаруживает ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах, он осуществляет начисления единого взноса работнику в текущем месяце за предыдущие периоды без отнесения к соответствующим месяцам, за которые проведено такое начисление.

http://officevp.sfs.gov.ua