НДС: к чему приводит несвоевременная регистрация налоговых накладных?

В основном отсутствие регистрации или несвоевременная регистрация налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных приводит к наложению на налогоплательщиков штрафных санкций, но ... В любой ситуации есть свои нюансы, на основе которой можно как минимум - не попасть в еще более трудную финансовую ситуацию, а как максимум - вообще избежать некоторых санкций.

Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной (далее - НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), определенные ст. 120¹ Налогового кодекса (далее - Кодекс), налагаются на налогоплательщика, который обязан их регистрировать (кроме НН, не предоставляется получателю и составленной по операциям, освобожденным от налогообложения или облагаются по нулевой ставке).

Размеры штрафов преимущественно зависят от количества календарных дней (далее - к. д.) Просрочки регистрации и суммы указанной в НН/РК. В частности, за просрочку:

• до 15 к. д. - 10% суммы НДС;
• от 16 до 30 к. д. - 20% суммы НДС;
• от 31 до 60 к. д. - 30% суммы НДС;
• от 61 до 365 к. д. - 40% суммы НДС;
• более 366 к. д. - 50% суммы НДС.

Штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются:

• в случае приостановления регистрации НН/РК (на период такого приостановления)
• в случае регистрации НН/РК до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований по своевременности регистрации этих документов.

Указанные санкции применяются в течение 1095 дней, то есть с учетом срока давности, установленного ст. 102 Кодекса.

Отсутствие регистрации НН/РК в ЕРНН в течение предельного срока, предусмотренного ст. 201 Кодекса, указанные в налоговом уведомлении-решении (далее - ППР) по результатам проверки контролирующих органов влечет наложение штрафа в размере 50% суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой НН/РК или суммы НДС, начисленной за операцией по поставке товаров/услуг, если НН на такую ​​операцию не составлен.

Если плательщик не регистрирует такую ​​НН/РК по истечении 10 к. д., следующих за днем ​​получения налогоплательщиком ППР - на него так же ждет штраф в размере 50% суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой НН/РК или суммы НДС, начисленной за операции по поставке товаров/услуг, если НН на такую ​​операцию не составлен. Если же в течение отведенных 10 к. д. (по ППР) ПН/РК будут зарегистрированы, эта штрафная санкция не применяется.

www.tax.gov.ua