Нарушение порядка представления информации о физических лицах: какие могут быть штрафные санкции?

Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, плательщики единого взноса обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные Налоговым кодексом Украины (далее - НКУ) для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических человек, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, с разбивкой по месяцам отчетного квартала (ст. 51 НКУ).

Во время начисления (выплаты) доходов физическим лицам - предпринимателям (независимо от системы налогообложения) и самозанятым лицам налоговые агенты обязаны отразить такие доходы в налоговом расчете за отчетный квартал, в котором они были начислены (п. 176.2 ст. 176 НКУ) .

Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 13 января 2015 № 4, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличения налоговых обязательств налогоплательщика и / или изменения налогоплательщика, влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут наложение штрафа в размере 2040 гривен (п. 119.1 ст. 119 НКУ).

Видповино п. 111.4 ст. 111 НКУ, лицо считается совершившим правонарушение повторно, если она была привлечена к ответственности в установленном НКУ порядке.

Одновременно, на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также на граждан - субъектов предпринимательской деятельности за непредставление или представление с нарушением сроков налоговой отчетности может быть наложен административный штраф (ст. 38 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее - КпАПП) и на основании ст. 1634 КпАПП предназначена мера ответственности в размере от двух до трех необлагаемых минимумов доходов граждан (далее - НМДГ), при повторном нарушении в течение года - от трех до пяти НМДГ.

Кроме того, согласно п. 119.3 ст. 119 НКУ штрафы, предусмотренные п. 119.1 НКУ, не применяются в случаях, если ошибки в регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов в налоговой отчетности утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 13 января 2015 № 4 были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Данные сообщения о допущенных ошибок (с перечнем кодов ошибок) поступают в электронный кабинет, для просмотра необходимо выбрать период который соответствует последнему месяцу отчетного квартала за который представлен расчет.

Справка: Начисленные (выплаченные) доходы физическим лицам, отражаются в налоговом расчете сумм доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса служат информационным наполнением Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков (сокращенно ГРФЛНП или ГРФЛ) относительно источника получения доходов, объектов налогообложения, сумм начисленных и/или полученных доходов, сумм начисленных и/или выплаченных налогов.

Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов - автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого государственного учета физических лиц, обязанных уплачивать налоги, сборы, другие обязательные платежи в бюджеты и взносы в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами Украины.

Согласно п. 70.1 ст. 70 НКУ Государственная налоговая служба Украины формирует и осуществляет ведение данного реестра.

kyiv.tax.gov.ua