Налоговые последствия участия работников в семинаре за рубежом

Работников нашего предприятия отправили принять участие в заграничном платном семинаре. Цель участия в таком мероприятии - заимствование передового опыта и совершенствования профессиональных знаний. На какие налоговые последствия ожидать нашему предприятию?

НДС

Последствия операций, связанных с налогообложением налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), зависят от оформления услуг, а именно от того, что является их предметом.

В соответствии с пп. «б» п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) объектом обложения НДС являются операции плательщика налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

В случае получения услуг от нерезидента важно установить место поставки. Если оно на территории Украины - нужно начислить налоговые обязательства по НДС. В противном случае объект налогообложения не возникает.

В ст. 186 НКУ предусмотрены особые правила определения места поставки. Так, согласно пп. 186.2.3 НКУ для услуг для устройства платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий, место поставки - это место их фактического предоставления. Поэтому так семинар проводится за пределами таможенной территории Украины, соответственно и место поставки там, поэтому объект налогообложения НДС не возникает, так и налоговые обязательства по НДС не начисляются.

А вот, скажем, для консультационных услуг место поставки будет там, где получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования (п. 186.3 НКУ). То есть если речь идет о получении предприятием-резидентом консультационных услуг от нерезидента, то местом поставки будет считаться таможенная территория Украины. То есть нужно по правилу первого события начислить налоговые обязательства по НДС, составить налоговую накладную (если предприятие - плательщик НДС) и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных. На основе зарегистрированной налоговой накладной можно отразить налоговый кредит на дату ее составления (п 198.2 и 201.11 НКУ).

Поскольку речь идет о семинаре (платный семинар), то при установлении места поставки более специальным есть пп. 186.2.3 НКУ, то есть по месту предоставления услуги, и он не будет объектом обложения НДС.

Налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают от финрезультата, определенного по правилам бухгалтерского учета, плюс/минус разницы, прописанные НКУ.

НКУ не предусмотрено разниц, связанных с участием в семинаре за рубежом. В то же время не имеет значения, какой это семинар - учебный или информационно-консультационный.

Однако тем предприятиям, которые используют разницы с р. ИИИ НКУ, следует помнить, что, сотрудничая с нерезидентами с «оффшоров» по ​​приобретенным у них услугами, запускается разница в 30%.

Напомним: по пп. 140.5.4 НКУ финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов из стран, перечень которых утверждает Кабинет Министров Украины (далее - КМУ) (в настоящее время действует перечень, утвержденный распоряжением КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р).

Разница в 30% не действует:

    если операция контролируется

    если операция неконтролируемая (согласно ст. 39 НКУ), но предприятие докажет, что цена соответствует принципу «вытянутой руки» (подготовит пакет документов как для контролируемой). Если дословно, то разница может не применяться, если «операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу« вытянутой руки », в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета» (абз . 4 пп. 140.5.4 НКУ);

    по операциям с долговыми обязательствами п. 140.2 (абз. 1 пп. 140.5.4 НКУ);

    по операциям с роялти пп. 140.5.6 НКУ (абз. 1 пп. 140.5.4 НКУ).

Поэтому если предприятию, применяет разницы, услуги по участию в семинаре предоставляет нерезидент из страны, попала в перечень, утвержденный КМУ, нужно увеличить бухфинрезультат на 30% стоимости таких услуг.

НДФЛ

Стоимость участия в семинаре работника, который представляет интересы предприятия, не входит в налогооблагаемый доход физлица. Ведь это не прихоть работника, а хозяйственная необходимость - получить информационно-консультационные услуги именно для предприятия. Поэтому удерживать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и военный сбор со стоимости семинара не требуется.

К счастью, контроллеры тоже такого мнения. Правда, неналогообложение НДФЛ участия в семинаре работника они ставят в зависимость от того, с кем заключен договор о предоставлении услуг - с предприятием или с физлицом-работником.

Налог на репатриацию

Как правило, организаторами семинаров являются нерезиденты-юрлица. Соответственно возникает вопрос, удерживать налог на доходы таких нерезидентов?

Прежде всего нужно выяснить, есть ли плата за семинар доходом из источников происхождения из Украины. Их перечень содержит пп. 141.4.1 НКУ. Среди них нет платы за участие в семинаре, как и нет платы за информационные или консультационные услуги. Однако есть вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины (пп. «ж» п. 141.4.1 НКУ). Однако поскольку семинар - не образовательная услуга, и предоставляет ее нерезидента на территории Украины, то в случае перечисления нерезиденту-юрлицу платы за участие в семинаре дохода из источников происхождения из Украины не возникает (пп. «и» пп. 141.4.1 НКУ ), поэтому удерживать налог на репатриацию не требуется.

Источник: http://devisu.ua/