Налоговые новации в администрировании налога на доходы физических лиц

С введением в действие Закона Украины от 16.01.2020 № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» вступили в силу основные изменения в налогообложении доходов физических лиц.

Физлицам при получении вознаграждений и других выплат по гражданско-правовым договорам от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы не нужно подавать декларацию о доходах за отчетный год и самостоятельно уплачивать НДФЛ.

Сумму возмещения морального вреда разрешено не включать в месячный налогооблагаемый доход в размере, установленном в решении суда. Но, эта сумма не должна превышать четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, или размер, определенный законом.

Физлица могут получить рассрочку на уплату НДФЛ только в случае прощения основной суммы долга по ипотечным кредитам до истечения сроков исковой давности. До внесения изменений рассрочку можно было получить и в случае прощения суммы процентов.

Не облагается налогом сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом от 01.07.04 № 1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств». Однако такая сумма не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), что определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты.

Уточнено, что для получения права на налоговую скидку копия договора подается только при наличии договора. То есть если договор не заключался, то и копия не нужна. В таком случае подаются только платежные и расчетных документов, идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за получением налоговой скидки (их покупателя/получателя).

Изменен штраф за несообщение нотариусами информации о заключении договоров аренды недвижимости. Порядок применения штрафных санкций определен в специальной ст. 119¹ Налогового кодекса. Размер такого штрафа составит 680 грн за первое нарушение и 1360 грн за каждое последующее течение года нарушения. Аналогичные штрафы ждут действуют для посредников по сдаче недвижимости в аренду.

Продажей инвестиционного актива сейчас считается возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), ранее внесенных им (или лицом, у которого инвестиционный актив был приобретен прямо или косвенно) в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае уменьшения уставного капитала такого эмитента.

Кроме того, если инвестиционный актив продается нерезидентам - связанным лицам или нерезидентам, операции с которыми контролируются согласно пп. 39.2.1.2 Кодекса, или приобретается в таких нерезидентов, то в этом случае:

• доходы от продажи определяются в размере не ниже обычной цены;
• расходы на приобретение - в размере не выше обычной цены.

Эти правила определения доходов и расходов не распространяются на операции по продаже инвестактива, если: покупатель - иностранная компания, прямо или косвенно контролируется продавцом-физлицом или покупатель остается владельцем инвестиционного актива на конец года, в котором актив был приобретен.

В перечень объектов недвижимости, продажа (обмен) которых не облагается НДФЛ при выполнении условий пп. 172.2.1, включенные объекты незавершенного строительства.

Произошли изменения в налогообложении продажи движимого имущества. Так, в частности, вторая продажа (обмен) в течение отчетного года одного из таких объектов движимого имущества, как легковой автомобиль и / или мотоцикл, и / или мопед или другое транспортное средство, облагается по ставке 5%. А доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих таких объектов движимого имущества облагается по ставке 18%.

За непредставление формы № 1ДФ новая редакция Налогового кодекса предусматривает штраф в размере 1020 грн (за первое нарушение).

officevp.tax.gov.ua