Налоговые накладные блокируются по обновленным критериям: разъясняет ГФС

07.09.2017 4345 0 0

ГФС в письме от 06.09.2017 г. № 2723/99-99-07-05-01-18 напомнила, что приказом № 654 внесены изменения в приказ №567, в частности, пункт 6.1 Критериев изложены в новой редакции и уже с 12.08. 2017 налоговые накладные блокируются по обновленным критериям.

Критерий 1:

1) объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК в 1,5 раза больше остатка разницы объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в по налоговым накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных с 01.01.2017 г.

Напомним, что в предыдущей редакции разница признавалась между объемом поставок и объемом приобретения, при этом при расчете объема поставки не учитывались расчеты корректировки, однако учитывались объемы приобретенных товаров по освобожденным от НДС операциям) (п. 6.1 Критериев).

2) преобладание в таком остатка (более 75% общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД, определяются ГФС.

Перечень кодов товаров согласно УКТ ВЭД, применяемых для осуществления мониторинга соответствия НН/РК Критериям утвержден приказом ГФС от 30.06.2017 № 461.

3) отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в Реестре, в информации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, как товара/услуги на постоянной основе поставляется (изготавливается). Имеется в виду Таблица данных налогоплательщика, который является приложением к Критериям.

Остановка регистрации налоговой накладной/расчета корректировки по этому критерию осуществляется при условии, что сумма НДС, указанная в зарегистрированных в отчетном (налоговом) периоде налоговых накладных, с учетом налоговой накладной/расчета корректировки, представленной на регистрацию в Реестре, которые соответствуют требованиям подпункта 1 настоящего пункта, больше среднемесячную сумму уплаченных за последние 12 месяцев единого взноса и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями.

Критерий 2: отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право предприятия на производство, экспорт, импорт, оптовую и розничную торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 п. 215.3 ст. 215 Налогового кодекса, в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре. (п. 6.2 Критериев).

Если по результатам мониторинга будет определено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует какой-либо одной из условий, приведенных в п. 6.2 Критериев, регистрация такой накладной/расчета будет остановлена.

Подпунктом 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса определено, что в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, налогоплательщику в течение операционного дня контролирующий орган в автоматическом режиме направляет (в электронном виде в текстовом формате) квитанцию об остановке регистрации такой налоговой накладной/расчета корректировки. Такая квитанция является подтверждением остановки такой регистрации.

В квитанции об остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки указываются:

- порядковый номер и дата составления налоговой накладной/расчета корректировки;

- определение критерия (ел) оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, на основании которых было осуществлено остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки;

- предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и/или копии документов (по исчерпывающим перечнем), достаточных для принятия контролирующим органом решения о регистрации такой налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Пунктом 3 Критериев предусмотрено, что налогоплательщик, получивший квитанцию об остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре, имеет право подать на рассмотрение Комиссии ГФС информацию по установленной форме о:

видах экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009: 2010);

кодах товаров согласно УКТ ВЭД, на постоянной основе поставляются (изготавливаются) и/или приобретаются (приобретаются) налогоплательщиком;

кодах услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010) (далее ДКПП), что на постоянной основе поставляются (изготавливаются) и/или приобретаемых налогоплательщиком.

Такая информация согласно п. 4 Критериев подается исключительно в электронном виде в виде Таблицы данных налогоплательщика, которая является приложением к Критериев (далее - Таблица). Таблицы плательщика, поданные с нарушением этого требования не принимаются к рассмотрению и учета в работе (Письмо № 17830).

Представление Таблицы для налогоплательщика является возможностью предотвращения остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки по идентичным операциям. При правильном заполнении плательщиком Таблицы и принятии Комиссией ГФС в дальнейшем регистрация налоговых накладных с указанными кодами согласно УКТ ВЭД/ДКПП не будет останавливаться.

Электронные форматы Таблицы размещены на официальном веб-портале ДФС в разделе «Электронная отчетность»/Налогоплательщикам об электронной отчетности/Информационно-аналитическое обеспечение/Регистрация электронных форм налоговых документов.

Заполнение граф Таблицы данных налогоплательщика осуществляется следующим образом:

в графе 2 - вид экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009: 2010);

в графе 3 - коды товаров согласно УКТ ВЭД или коды услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010) (далее - ДКПП), что на постоянной основе приобретаются (приобретаются) налогоплательщиком;

в графе 4 - коды товаров согласно УКТ ВЭД или коды услуг согласно ДКПП, что на постоянной основе поставляются (изготавливаются) налогоплательщиком.

При представленные Таблицы в соответствии с видом экономической деятельности указания кодов товаров согласно УКТ ВЭД/услуг согласно Государственному классификатору продукции или услуг (ДК 016-2010), поставляемых (изготавливаются) налогоплательщиком является обязательным, в отличие от указания кодов товаров/услуг, приобретаются (приобретаются) таким плательщиком для их изготовления.

Обращаем внимание, что одновременное заполнение граф 3 и 4 в одной строке Таблицы не допускается.

Код товаров согласно УКТ ВЭД/кодов услуг согласно ДКПП - указываются цифры идентичны цифрам УКТ ВЭД/ДКПП указанным в налоговой накладной которая заблокирована.

В Таблице указываются только те коды УКТ ВЭД/ДКПП и те коды КВЭД, которые действительно соответствуют деятельности плательщика, по которому остановлена налоговая накладная и плательщиком получена квитанция о приостановлении ее регистрации в ЕРНН.

Получение предоплаты за товары, поставки которых еще не произошло, не лишает налогоплательщика права привести в таблице информацию о товарах в отношении которых она получена.

При получении квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщик имеет право представить на рассмотрение комиссии ГФС Украины, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или отказ в такой регистрации письменные объяснения и/или копии документов, указанные в пп. "в» пп. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса. Такое право сохраняется за плательщиком в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в налоговой накладной, регистрация которой остановлена.

разъяснения ГНС налоговая накладная критерии блокировка налоговой накладной