Налоговая накладная для неплательщика НДС: заполнение заглавной части документа

Согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированного электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307 (далее - Порядок № 1307), при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пунктах 10-15 Порядка №1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается соответствующий тип причины.

В частности, в случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций указывается тип причины «02» - составлена ​​на поставки неплательщику налога; «03» - составлена ​​на поставки товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога; «07» - составлена ​​на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины; «11» - составлена ​​по ежедневным итогам операций.

Пунктом 12 Порядка №1307 определено, что в случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке « индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный индивидуальный налоговый номер (далее - ИНН) «100000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

В случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Получатель (покупатель)» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» отражается условный ИНН «400000000000», а в строке «Получатель (покупатель )» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

tr.tax.gov.ua