Налоговая накладная: будет ли право для запоздалого отражения в налоговом кредите

Согласно п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных (далее - ЕРНН), является для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки .

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров / услуг, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные / расчеты корректировки к таким налоговых накладных в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных, в том числе для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод.

Вместе с тем, в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право отнести в налоговый кредит суммы НДС на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, которая не была своевременно включены в состав налогового кредита и с даты составления которой не прошло 1095 календарных дней, в составе налоговой отчетности по НДС за любой следующий налоговый период в пределах 1095 дней с даты составления такой налоговой накладной, либо путем представления уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором у налогоплательщика возникло право на включение сумм НДС, указанных в такой налоговой накладной, в налоговый кредит (в случае своевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН - за отчетный период, в котором она составлена, в случае несвоевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН - за отчетный период, в котором она зарегистрирована в ЕРНН).

http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...