Налогообложение отдельного вида дохода

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 16.03.2018 г.. N 1043/6 / 99-99-13-02-03-15 / ИПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела обращение относительно налогообложения отдельного вида дохода и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом фактических обстоятельств, изложенных в письме.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, п. 162.1 ст. 162 которого предусмотрено, что плательщиком налога на доходы физических лиц является, в частности, физическое лицо - резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Согласно пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодекса доход с источником его происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

В соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 раздела IV Кодекса объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются доходы, определенные п. 164.2 ст. 164 Кодекса.

Ставка налога на доходы физических лиц установлена ст. 167 Кодекса.

Также, указанные доходы являются объектом налогообложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (п. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Вместе с тем при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Кодексом, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле К = 100: (100 - Сн ), где К - коэффициент; Сн - ставка налога, определенная для таких доходов на момент их начисления (пп. 164.5 ст. 164 Кодекса).

В то же время перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода предусмотрено ст. 165 Кодекса.

Кроме того, согласно пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2 , 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г.. № 4 утвержден Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма 1-ДФ).

Во избежание неоднозначного толкования норм налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в виде целевых грантов, для получения более конкретного ответа необходимо детальное изучение документов (материалов), которые касаются затронутых вопросов.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

http://sfs.gov.ua/