Налог на добавленную стоимость: корректировка налоговых обязательств

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной (далее - РК), с заложена в порядке, установленном для налоговых накладных (далее - НН), и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Нормы определены п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика НДС - поставщика, то поставщик вправе уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН РК к соответствующей НН (п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 НКУ) .

Согласно п. 192.2 ст. 192 НКУ уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика НДС - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками НДС на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

При этом НКУ не предусмотрено исключений по уменьшению таких налоговых обязательств в случае частичного уменьшения стоимости поставленных неплательщику НДС товаров/услуг (независимо от причин такого уменьшения).

dp.sfs.gov.ua