Начало отсчета срока расчетов в сфере ВЭД и прекращения начисления пени за нарушение их сроков

С какого периода начинается отсчет законодательно установленного срока расчетов в сфере ВЭД при осуществлении экспортных операций и с какой даты начинается и прекращается начисление пени за нарушение таких расчетов? 

В соответствии с п. 21 разд. II Положения о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5 (далее – Положение № 5), предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 365 календарных дней (предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, определенные в п. 21 Положения № 5, не распространяются на товары, работы и услуги, определенные п. 1 постановления Правления НБУ от 14.05.2019 № 67 «Об установлении исключений и(или) особенностей введения предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров и внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты» (далее – Постановление № 67). 

Пунктом 1² Постановления № 67 определено, что предельные сроки расчетов по операциям по экспорту товаров, которые классифицируются по кодам согласно УКТВЭД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, составляют 90 календарных дней и применяются к операциям, совершенным с 11 ноября 2023 года. 

Согласно п. 7 разд. ІІ Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 года № 7 (далее – Инструкция № 7) банк начинает отсчет установленных НБУ предельных сроков оформления таможенной декларации (далее – ТД) типа ЕК-10 «Экспорт», ЕК-11 «Реэкспорт» на экспортируемую продукцию (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению), или подписание акта или иного документа, удостоверяющего поставку нерезиденту товара в соответствии с условиями экспортного договора (если товар согласно законодательству Украины не подлежит таможенному оформлению) – по операциям по экспорту товаров.

Согласно п. 9 разд. ІІІ Инструкции № 7 банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов: 

• если сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров не превышает незначительной суммы. В случае осуществления расчетов за экспорт, импорт товаров в иностранной валюте сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров определяется по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному НБУ на дату последнего события по соответствующей операции (последняя дата платежа/поступления денежных средств, дата поставки товара, дата зачисления встречных однородных требований); 
• в случае экспорта товара – после зачисления на текущий счет резидента в банке денежных средств, поступивших от нерезидента за товар (включая денежные средства, перечисленные резидентом с собственного счета, открытого за границей, если расчеты за экспорт товара осуществлялись через счет резидента, открытый за границей, и резидентом представлены документы иностранного банка, подтверждающие зачисление денежных средств от нерезидента за товар), или от банка (резидента или нерезидента) по документарному аккредитиву, открытому в пользу резидента по операции по экспорту товара, или в порядке, определенном п. 16² разд. IV Инструкции № 7; 
• в случае замены кредитора в обязательстве по операции по экспорту товаров – после зачисления на текущий счет резидента – нового кредитора в банке денежных средств, поступивших от нерезидента-должника за поставленный резидентом – первоначальным кредитором товар, и при наличии документов о замене кредитора в обязательстве по операции по экспорту товаров. 

Вместе с этим, согласно п. 14⁶ постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» (далее – Постановление № 18) в период введения военного положения банк не имеет права завершить осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операции по экспорту/импорту товаров на основании документов о прекращении обязательств зачислением встречных однородных требований. 

Требования абзаца первого п. 14⁶ Постановления № 18 не распространяются на случаи завершения осуществления валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов при прекращении обязательств зачислением встречных однородных требований по операциям: 

• операторов телекоммуникаций по оплате международных телекоммуникационных услуг (международного роуминга и пропуска международного трафика); 
• по оплате страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) по договорам перестрахования (включая сертификаты, полисы, ковер-ноты, слипы, бордеро премий, бордеро убытков), заключенными с перестраховщиками-нерезидентами, указанными в пп. 16–19¹ п .14 Постановления № 18. 

Пунктом 14¹⁹ Постановления № 18 определено, что банк не имеет права завершить осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов: 

• за операцией по экспорту товаров после зачисления на текущий счет резидента в банке денежных средств, поступивших от нерезидента за товар, если эти денежные средства не переводились из-за границы в Украину; 
• по операции по импорту товаров, если происходит полный или частичный возврат импортеру денежных средств со счета нерезидента, открытого в банке в Украине. 
• по операциям по экспорту и импорту товаров при наличии факта закрытия всех счетов клиента-резидента в этом банке. Банк после закрытия в нем всех счетов клиента-резидента обязан продолжать осуществлять валютный надзор за соблюдением предельных сроков расчетов по операциям этого резидента по экспорту и импорту товаров, за которыми банк осуществлял валютный надзор на дату закрытия последнего из счетов, открытых в этом банке, и предоставлять НБУ информацию, связанную с такими операциями, в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов НБУ по вопросам организации статистической отчетности, подаваемой в НБУ. 

В то же время, согласно ст. 13 Закона от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473) НБУ имеет право устанавливать предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров. 

В случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по экспорту товаров, денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ. Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления экспортируемой продукции, а в случае экспорта работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и(или) других неимущественных прав – со дня оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) ) или иного документа, удостоверяющего их предоставление. 

По отдельным операциям по экспорту и импорту товаров предельные сроки расчетов, установленные НБУ, могут быть продлены центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в сфере экономического развития, путем выдачи заключения. 

Нарушение резидентами срока расчетов, установленного согласно ст. 13 Закона № 2473, влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (при осуществлении расчетов по внешнеэкономическому договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, перечисленной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара). 

Согласно пп. 4 п. 3 разд. І Инструкции № 7 день возникновения нарушения – первый день после окончания установленного НБУ предельного срока расчетов по операции по экспорту, импорту товаров или сроку, установленному в соответствии с ранее изданными по этой операции выводами. 

Учитывая вышеизложенное, отсчет предельного срока расчетов по операциям по экспорту товаров банк начинает с даты оформления ТД типа ЕК-10 «Экспорт», ЕК-11 «Реэкспорт» на экспортируемую продукцию (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению), или подписание акта или иного документа, удостоверяющего поставку нерезиденту товара в соответствии с условиями экспортного договора (если товар согласно законодательству Украины не подлежит таможенному оформлению). 

В случае нарушения предельного срока расчетов по операциям по экспорту товаров, начисление пени начинается с первого дня после окончания такого срока и осуществляется за каждый день просрочки, включая день завершения валютного надзора в соответствии с п. 9 разд. III Инструкции № 7. 

ОИР, категория 112.02