На какую дату формируются налоговые обязательства по НДС при возврате имущества, полученного в денежный лизинг?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что объектом обложения НДС являются операции плательщиков НДС, в частности, по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору.

Нормы предусмотрены п.п. "а" п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Согласно п.п. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 НКУ не является объектом налогообложения НДС операции возврата имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиедателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг.

Подпунктом "а" п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ предусмотрено, что фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или другой договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа, считается снабжением товаров.

Таким образом, операции по передаче имущества в финансовый лизинг и возврат имущества, переданного в финансовый лизинг, являются объектом обложения НДС.

При этом согласно п. 187.6 ст. 187 НКУ датой возникновения налоговых обязательств лизингодателя (арендодателя) для операций по финансовому лизингу (финансовой аренде) является дата фактической передачи объекта финансового лизинга (финансовой аренды) во владение и пользование лизингополучателю (арендатору).

Следовательно, датой возникновения налоговых обязательств лизингополучателя при возврате имущества, полученного в финансовый лизинг, является дата фактического возврата объекта финансового лизинга лизингодателю.

https://dp.tax.gov.ua