На какую дату формируется налоговый кредит на основании налоговых накладных, поданных до отчета об использовании командировочных средств?

Поскольку документы, подтверждающие расходы, понесенные подотчетным лицом во время командировки или выполнения отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента налогоплательщика, представляются вместе с Отчетом, то датой формирования налогового кредита на основании налоговой накладной и других документов, дающих право на формирование налогового кредита без получения налоговой накладной, есть дата представления авансового отчета.

Основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, являются документы, определенные пунктом 201.11 статьи 201 НКУ.

Пунктом 198.2 статьи 198 НКУ определено, что датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата произошедшего ранее:

• дата списания средств со счета плательщика налога в банке/небанковском предоставлении платежных услуг на оплату товаров/услуг, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, – дата списания электронных денег налогоплательщика как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке , на электронный кошелек поставщика;
• дата получения налогоплательщиком товаров/услуг.

В соответствии с пунктом 3 Порядка составления Отчета об использовании командировочных средств или под отчет, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2015 № 841 «Об утверждении формы Отчета об использовании командировочных средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления» , отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего средства под отчет.

При этом, если во время служебной командировки налогоплательщик получил наличные деньги с применением платежных карт, он подает Отчет и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Откомандированному лицу – плательщику налога, применившему платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок предоставления плательщиком налога Отчета не превысил десяти банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить такой срок до двадцати банковских дней (до определение вопроса в случае выявления разногласий между соответствующими отчетными документами) (абзац четвертый п. 3 Порядка № 841).

Согласно пункту 6 Порядка № 841 Отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), получившим такие средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

https://zp.tax.gov.ua