Могут ли обособленные подразделения сдавать наличные в банк без оприходования в кассе предприятия

Больше по теме:

Наличные расчеты: в каких случаях действуют ограничения и как их не нарушить?

Имеют ли право обособленные подразделения учреждений/предприятий, которые используют РРО и/или ПРРО, или РК, ведущие КУРО, сдавать полученную наличную выручку предоставителям платежных услуг, коммерческим агентам по приему наличных через инкассаторов без ее оприходования в кассе учреждения/предприятия?

Подпунктом 2 п. 58 разд. VI Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее – Положение № 148), определено, что наличные деньги, поступающие в кассы, должны своевременно и в полной сумме оприходовываться.

В соответствии с п. 11 разд. II Положения № 148 оприходованием наличных денег в кассах учреждений/предприятий и их обособленных подразделений, которые проводят наличные расчеты с применением регистратора расчетных операций (далее – РРО) и с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличных денег в полной сумме их фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Оприходованием наличных денег в кассах обособленных подразделений учреждений/предприятий, которые проводят наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, является обеспечение хранения ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 Налогового кодекса (далее – НК) и занесение информации согласно фискальным отчетным чекам/электронным фискальным отчетным чекам в соответствующие книги учета (книги учета расчетных операций, далее – КУРО) – в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии). Учреждение/предприятие определяет место и способ хранения обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме.

Оприходованием наличных денег в кассах обособленных подразделений учреждений/предприятий, которые проводят наличные расчеты с применением программных РРО (далее – ПРРО) без ведения кассовой книги, является обеспечение ежедневного создания средствами ПРРО в бумажной и/или электронной форме фискальных отчетных чеков и представление их на фискальный сервер средствами телекоммуникаций, а также направление созданных ПРРО электронных расчетных документов и уведомлений для их регистрации и долгосрочного хранения на фискальный сервер.

Оприходованием наличных денег в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО.

Оприходование и учет физлицами-предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном НК.

Согласно п. 12 разд. II Положения № 148 учреждение/предприятие на основании Положения № 148 обязано разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличных денег в кассе учреждения/предприятия, в котором максимально учесть особенности работы как учреждения/предприятия, так и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличной выручки (наличности) в банк). Для обособленных подразделений учреждения/предприятия порядок оприходования наличных денег в кассе устанавливается и доводится внутренними документами учреждения/предприятия. Разработанный порядок должен отвечать требованиям Положения № 148 и не противоречить законодательству Украины.

Учреждение/предприятие в соответствии с требованиями Положения № 148 обязано определить и утвердить внутренним документом место и способ хранения обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме, формат их хранения, который должен обеспечивать визуальный пересмотр ежедневных Z-отчетов представителями центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую политику, а также ответственное за хранение этих чеков лицо.

Пунктом 40 разд. IV Положения № 148 определено, что кассир осуществляет записи в кассовой книге по операциям получения или выдачи наличных по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличных денег в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день не осуществляются.

Предприятия, имеющие обособленные подразделения, которые проводят кассовые операции и режим работы которых не совпадает с распорядком функционирования бухгалтерии предприятия – юридического лица (в т. ч. в выходные и праздничные дни), внутренним документом определяют порядок взаимодействия обособленных подразделений с бухгалтерией предприятия – юридического лица в соответствии с требованиями законодательства Украины.

В соответствии с абзацем четвертым п. 39 разд. IV Положения № 148 обособленные подразделения учреждений/предприятий, страховые агенты, брокеры, распространители лотерей, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО и/или расчетной книги и ведением КУРО, но не проводят операций по приему (выдаче) наличных денег по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут.

Одновременно следует отметить, что согласно абзацу первому п. 15 разд. II Положения № 148 наличная выручка (наличность), превышающая самостоятельно установленный лимит кассы, сдается учреждениями/предприятиями для ее зачисления на собственные счета таких учреждений/предприятий, открытые ими у предоставителей платежных услуг. Обособленные подразделения учреждений/предприятий имеют право сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы юридических лиц или предоставителей платежных услуг, коммерческих агентов по приему наличных денег для ее перевода и зачисления на соответствующие счета юридических лиц.

Согласно п. 29 разд. III Положения № 148 выдача наличных из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовыми ордерами (доходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге.

Учитывая изложенное, обособленные подразделения учреждений/предприятий, обособленные подразделения учреждений/предприятий, которые используют РРО и/или ПРРО, или РК, ведут КУРО, имеют право сдавать наличную выручку (наличку) непосредственно предоставителям платежных услуг, коммерческим агентам по приему налички через инкассаторов без ее оприходования в кассе учреждения/предприятия.

ОИР, категория 109.15