МНО: как правильно заполнить приложение 2 для ФЛП

Больше по теме:

Как заполнить приложение МПЗ к декларации по налогу на прибыль?

Как отчитаться по МНО при переходе из четвертой группы единщиков на другую систему налогообложения

Физлица-предприниматели, которые работают на второй или третьей группе единого налога и владеют или пользуются земельными участками сельскохозяйственного назначения, должны ежегодно заполнять приложение 2 к декларации. В нем рассчитывается минимальное налоговое обязательство (МНО) за землю.

Это правило также касается председателей семейных фермерских хозяйств, если они используют землю, принадлежащую им лично или членам их семьи.

Напомним, что МНО – это расчетная сумма налога за землю, которую нужно уплатить за год, даже если фактические налоговые начисления оказались меньше.

МНО зависит от:

• площади земельного участка;
• наличия или отсутствия нормативной денежной оценки (НДО);
• доли пашни (если она составляет 50 % или более – действуют более высокие ставки).

Во время действия военного положения (с 1 января 2024 года и до его отмены) сумма МНО не может быть меньше:

• 1 400 грн за гектар – если пашня занимает 50 % или более площади участка;
• 700 грн за гектар – если пашни меньше 50 %.

Эти требования не применяются к землям, расположенным в зонах боевых действий или на временно оккупированных территориях (в соответствии с утвержденным Перечнем территорий).

Все данные вносятся в приложение 2 к годовой налоговой декларации единщика.

Это приложение нужно заполнить полностью – все разделы и графы. Если каких-либо показателей нет – в бумажном варианте графы нужно прочеркнуть, а в электронном – оставить пустыми.

У приложении 2 (графы 3–12) указывается:

• графа 3 – площадь собственного участка (в гектарах, до 4-х знаков после запятой);
• графа 4 – доля пашни на собственном участке (у %);
• графа 5 – площадь арендованной земли (в гектарах);
• графа 6 – доля пашни на арендованной земле (%);
• графа 7 – нормативная денежная оценка (НДО) участка с индексацией (если она проведена);
• графа 8 – НДО 1 га пашни по области (если для участка оценка не проведена);
• графа 9 – коэффициент года:
  • 0,05 – для 2024 года;
  • 0,057 – для 2025 года и далее, пока длится военное положение;
• графа 10 – количество месяцев, в течение которых земельный участок был в собственности/аренде/пользовании.

Если в расчетах плательщика сумма МНО за гектар вышла меньше, чем установленная минимальная (700 или 1 400 грн), в графах 11 (при наличии НДО) или 12 (без НДО) указывается скорректированная сумма:

• если пашни 50 % и более:

площадь х 1 400 х количество месяцев : 12;

• если пашни меньше 50 %:

площадь х 700 х количество месяцев : 12.

На что обратить внимание?

Если нормативная оценка для участка есть, то необходимо использовать формулу из графы 11.

Если нет оценки – формулу из графы 12.

Стоимостные показатели в приложении 2 подаются в гривнях с двумя знаками после запятой.

ГУ ГНС в Тернопольской области