Льготы по плате за землю для граждан в 2024 году: разъяснение ГНС

В соответствии со ст. 269 Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками платы за землю являются владельцы земельных участков, земельных долей (паев), землепользователи, которым согласно закону предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования, и плательщики арендной платы – землепользователи (арендаторы) земельных участков государственной и коммунальной собственности на условиях аренды. 

Объектом обложения платой за землю являются находящиеся в собственности земельные участки, находящиеся в собственности земельные участки (паи), земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся во владении на праве постоянного пользования, и земельные участки государственной и коммунальной собственности , предоставленные в пользование на условиях аренды (ст. 270 НК). 

В то же время уведомляем, что согласно ст. 281 НК от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан: 

• лица с инвалидностью первой и второй группы; 
• физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет; 
• пенсионеры (по возрасту); 
• ветераны войны и лица, на которые распространяется действие Закона от 22.10.1993 № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»; 
• физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы. 

Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для вышеуказанных категорий граждан, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм, а именно:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектаров; 
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара; 
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара; 
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара; 
• для ведения садоводства – не более 0,12 гектара. 

Также п. 281.3 НК определено, что от уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы. 

Если физическое лицо, определенное в п. 281.1, по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных п. 281.2, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы (далее – заявление о применении льготы) (п. 281.4 НК). 

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы. 

В случае предоставления физическим лицом, которое по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 1 мая текущего года, льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода. 

Если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п. 281.1, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы к контролирующему органу по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня получения такого права на льготу и/или право собственности (п. 281.5 НК). 

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам с учетом требований п. 284.2 НК и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы. 

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого этого пункта, льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода. 

Также уведомляем, что налоговое законодательство дает право налогоплательщикам обратиться в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных п. 42.4 НК) в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождения земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как владелец земельной доли (пая), для проведения сверки данных относительно размера площадей и количества земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности и/или пользовании налогоплательщика, права на пользование льготой по уплате налога с учетом положений п. 281.4 и 281.5 НК, размера ставки земельного налога и начисленной суммы платы за землю. 

При обнаружении разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком платы за землю на основании оригиналов соответствующих документов или должным образом заверенных копий таких документов, в частности, документов на право собственности, пользования льготой, а также при изменении размера ставки платы за землю, контролирующий орган, в который обратился плательщик платы за землю, проводит в течение десяти рабочих дней перерасчет суммы налога (п. 286.5 НК). 

Пресс-служба ГНС 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm