Куда уплачивается НДФЛ за обособленное подразделение

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) предусмотренное ст. 168 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Начисление, удержание и уплата военного сбора в бюджет также осуществляется в порядке, установленном ст. 168 НКУ, по ставке, определенной п 1.3 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (п 1.4 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - обособленное подразделение) (п.п. 168.4.2 п. 168.4 ст. 168 НКУ).

В соответствии со ст. 64 Бюджетного кодекса Украины от 8 июля 2010 № 2456-VI с изменениями и дополнениями НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом - юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента - юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по его местонахождению (расположению) в объемах НДФЛ, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

В соответствии с п 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 НКУ суммы НДФЛ, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

Обращаем внимание, что согласно п. 63.3 ст. 63 НКУ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основное место учета), а также по месту расположения их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.

Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать о уci объекты налогообложения i объекты, связанные с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета в соответствии с порядком учета плательщиков налогов.

В контролирующем органе по основному месту учета налогоплательщик платит уci налоги и сборы, которые согласно законодательству должны выплачиваться на территории административно-территориальной единицы, соответствующей неосновному месту учета, в отношении таких налогов подает налоговые декларации (расчеты, отчеты) и выполняет другие обязанности налогоплательщика, а контролирующий орган в отношении налогоплательщика осуществляет администрирование таких налогов, сборов.

Итак, если юрлицо создает производственные структурные подразделения с использованием труда наемных лиц по местонахождению (расположению) на другой территории, чем такое юрлицо и не уполномоченные им начислять (уплачивать) НДФЛ, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в соответствующих контролирующих органах по местонахождению таких объектов и перечислять НДФЛ в местный бюджет по местонахождению такого подразделения.

dp.tax.gov.ua