Кто освобождается от уплаты земельного налога

Главное управление ГНС во Львовской области сообщает, что в 2023 году земельный налог платят владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи-физические лица (п. 269.1 ст. 269 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755 – VI с изменениями и дополнениями).

Органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают ставки платы за землю и земельного налога, на соответствующей территории. Решения по этим вопросам доступны на сайтах территориальных общин.

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 Налогового кодекса Украины (НКУ).

В частности, от уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью первой и второй групп;
• физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которые распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 года № 3551 – XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектаров;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок: в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара; в городах – не более 0,10 гектара; гектара;
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
• для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.

От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей в аренду плательщику единого налога четвертой группы (п.281.3 ст. 281 НКУ).

Пунктом 281.4 ст. 281 НКУ определено, что если физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных 281.2 ст. 281 НКУ, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранным участкам из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы. В случае представления физическим лицом, которое на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении после 1 мая, льгота начнет применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.

Согласно п. 281.5 ст. 281 НКУ, если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление на применение льготы к контролирующему органу по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня получения такого права на льготу и/или право собственности .

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам с учетом требований п. 284.2 ст. 284 НКУ и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого п. 281.5 ст. 281 НКУ льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) года.

https://lv.tax.gov.ua