Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Корректировать ли сложившийся финрезультат до налогообложения после уплаты штрафа

Разъяснение
23.04.2025

Учитываются ли штрафы и пеня, начисленные контролирующими органами и другими органами государственной власти, в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения и осуществляется ли корректировка сформированного финансового результата до налогообложения?

Согласно абзацу первому пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК.

Итак, базой для расчета объекта обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения, определенный в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Подпунктом 140.5.11 НК в редакции, действующей с 23.05.2020, установлено, что финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, возмещения убытков, компенсации неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами, в том числе в сфере внешнеэкономической деятельности, в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками (кроме физлиц, являющихся плательщиками НДФЛ), и в пользу налогоплательщиков, которые облагаются налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК, а также на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства.

Гражданско-правовая ответственность является одной из форм (видов) юридической ответственности, суть которой заключается в принудительном воздействии на нарушителя гражданских прав и обязанностей путем применения в отношении него санкций, которые влекут за собой дополнительные невыгодные имущественные последствия, предусмотренные нормами Гражданского кодекса (далее – ГК) и других актов гражданского законодательства.

С учетом ст. 546, 549 ГК и ст. 230 Хозяйственного кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается сумма санкций, которую участник хозяйственных отношений обязан уплатить в случае нарушения им правил осуществления хозяйственной деятельности, неисполнения или ненадлежащего исполнения хозяйственного обязательства.

При этом НК имеет собственное определение штрафной санкции (финансовой санкции, штрафа), которой в налоговых отношениях считается плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемых с лиц, совершивших налоговое правонарушение или нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности (пп. 14.1.265 НК).

Таким образом, суммы штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленные по результатам проверок контролирующими органами и другими органами государственной власти, признаются расходами согласно правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата до налогообложения. При этом в налоговом учете на сумму таких штрафных (финансовых) санкций и пени налогоплательщик должен увеличить финансовый результат до налогообложения.

Следует отметить, что соответствующая корректировка финансового результата до налогообложения не касается начисленных сумм штрафных (финансовых) санкций и пени, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщиком до 22 мая 2020 года.

ОИР, категория 102.02

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
06.10.2025
Работодатель не освобождается от обязанности выплаты зарплаты работникам, которые не могли исполнять обязанности из-за оккупации – Верховный Суд
Работники имеют право на получение среднего заработка за весь период вынужденного невыполнения трудовых обязанностей, если работодатель не принял надлежащих организационно-правовых мер в отношении работников, которые не могли исполнять обязанности по независимым от них причинам (в частности, не офор...
06.10.2025
Лицензия на торговлю горючим приобретена в июле, а деятельность начата в августе: как платить авансы за торговлю на АЗС
В этом случае за июль 2025 года авансовый взнос по налогу на прибыль за такое место розничной торговли горючим не уплачивается.  Больше по теме: Лицензия на горючее, алкогольные и табачные изделия: порядок получения, уплаты, аннулирования В каком размере за июль, август и сентябрь 2025 года уп...
06.10.2025
«Транспортный безвиз»: что важно знать перевозчикам
Условия выполнения перевозок остаются неизменными. Как и ранее обязательно наличие специальной наклейки (маркировки), лицензии, документов на груз. Продление Соглашения после 2027 года будет зависеть от двух ключевых факторов: независимое исследование влияния Соглашения, которое проведет Еврокомисси...
Лучшие материалы