Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Когда прибыль КИК освобождается от налогообложения

09.10.2023

Согласно п.п. 392.4.1 п. 392.4 ст. 392 НКУ скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае соблюдения следующих условий:

  • между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и
  • выполняется любое из следующих условий:
    • контролируемая иностранная компания фактически уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше базовой (основной) ставки налога на прибыль предприятий в Украине, определенную п. 136.1 ст. 136 НКУ, или меньше такой ставки не более чем на пять процентных пунктов, или
    • доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет не более 50 проц. общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников.

В случае если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет более 50 проц. общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников для целей применения ст. 392 НКУ такие доходы признаются активными, при условии, что контролируемая иностранная компания:

  • фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению соответствующих активных доходов;
  • имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды собственности или пользования, достаточный собственный капитал и т.п.).

Для целей ст. 39НКУ эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы расходов по уплате налога на прибыль предприятий на сумму налогооблагаемой прибыли по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножения на 100 процентов.

Согласно п.п. 392.4.2 п. 392.4 ст. 392 НКУ независимо от выполнения условий, предусмотренных п.п. 392.4.1 п. 392.4 ст. 392 НКУ, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если выполняется любое из следующих условий:

  • общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн. евро на конец отчетного периода (п.п. 392.4.2.1 п.п. 392.4.2 п. 392.4 ст.392 НКУ);
  • контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже. Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний, обращающимися на указанной фондовой бирже, устанавливаются Кабинетом Министров Украины (п.п. 392.4.2.2 п.п. 392.4.2 п. 392.4 ст.392 НКУ).

Такое освобождение распространяется на все контролируемые иностранные компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность такой публичной контролируемой иностранной компании, а также на другие иностранные компании, связанные с публичной контролируемой иностранной компанией в части дивидендов, происходящих от такой публичной контролируемой иностранной компании.

В случае если контролируемая иностранная компания, на которую распространяется такое увольнение, выплачивает дивиденды в пользу контролируемой иностранной компании, не являющейся публичной компанией, такие дивиденды учитываются при расчете скорректированной прибыли такой контролируемой иностранной компании на общих основаниях;

  • контролируемая иностранная компания является организацией, которая в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников) (п.п. 392.4.2.3 п.п. 392.4.2 п. 392.4 ст.392 НКУ).

В случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующее лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями п.п. 392.3.2 п.п. 39 2.3 ст. 392 НКУ (п.п. 392.4.3 п. 392.4 ст. 392 НКУ).

Контролирующее лицо вправе добровольно отказаться от освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями п.п. 392.4.1 или 392.4.2 п. 392.4 ст. 392 НКУ и принять решение о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании путем подачи соответствующего заявления в произвольной форме одновременно с представлением отчета о контролируемых иностранных компаниях (п.п. 392.4.4 п. 392.4 ст. 392 НКУ ).

https://if.tax.gov.ua/

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы