Когда предприниматель I или II группы отказывается от упрощенной системы налогообложения

В соответствии с абзацем первым п. 294.1 ст. 294 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговым (отчетным) периодом, в частности, для плательщиков единого налога первой и второй групп является календарный год.

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление по месту налогового адреса (п. п. 298.2.1 п. 298.2, абзац первый п. п. 298.1.1 п. 298.1ст. 298 НКУ).

Налоговому адресу налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по которому она берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе (п. 45.1 ст. 45 НКУ).

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (п. п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 НКУ).

Подпунктом 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 НКУ определено, что плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в п. 291.4 ст. 291 НКУ, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица - предприниматели) групп, или отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов , определенных НКУ.

При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, обложенный налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 проц., Объем дохода, обложенный налогом по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. ХІV НКУ, авансовые взносы, установленные п. 295.1 ст. 295 НКУ.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

Согласно п. п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия).

Следовательно, физическое лицо-предприниматель - плательщик единого налога первой или второй группы, который отказывается от упрощенной системы налогообложения в течение года, обязан подать в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя за налоговый (отчетный) квартал, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, с нарастающим итогом с начала года в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала.

tr.tax.gov.ua