Когда подавать «Отчетную», «Новую отчетную» или «Уточняющую» декларацию

Больше по теме:

Финотчетность с декларацией по налогу на прибыль: правила представления

Какая налоговая отчетность получает признак состояния обработки «Історія подання» и в каких случаях подается налоговая отчетность в электронном (бумажном) виде с признаком «Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»?

В соответствии с п. 49.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НКУ сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

Согласно абзацам первому и второму п. 50.1 НКУ, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаружены.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период или подает в последующих налоговых периодах уточняющую декларацию вследствие выполнения требований п. 169.4 НКУ, то штрафы, определенные в п. 50.1 НКУ, не применяются (абзац седьмой п. 50.1 НКУ).

Пунктом 1 подразд. 1 разд. IV Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5 (далее – Порядок № 5), определено, что первичные показатели, которые отражаются в подсистеме, обеспечивающей обработку отчетности и платежей, являются показателями форм, в частности, налоговой отчетности (далее – Документ отчетности).

В соответствии с п. 4 подразд. 4 разд. IV Порядка № 5, если после подачи Документа отчетности плательщик подает до предельного срока подачи новый Документ отчетности с исправленными показателями, представленный ранее Документ отчетности становится недействующим и получает признак состояния обработки «Історія подання».

Документы отчетности со статусом «Повністю введено», которые приобрели признаки состояния обработки «Вважається неподаним», «Історія подання», «Видалений», после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким документам отчетности, автоматически обрабатываются ИКС ГНС в части исключения из учета ранее разнесенных в интегрированные карты плательщика сумм денежных обязательств. Указанное исключение проводится датой получения такого признака состояния обработки и с использованием соответствующих первичных показателей оперативного учета.

Кроме того, признак состояния обработки «Історія подання» получают Документы отчетности, по которым по решению суда или подразделений налогового органа высшего уровня, ответственных за администрирование платежей, в подсистеме, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей, предусмотрена отмена регистрации (идентификация недействующими).

Учитывая указанное, документ отчетности подается с признаком:

• «Звітний» – за соответствующий базовый отчетный (налоговый) период в установленные НКУ сроки для такой подачи или с нарушением сроков подачи;
• «Новий звітний» – до окончания предельного срока подачи Документа отчетности за такой же отчетный период с исправленными показателями после поданного Документа отчетности с признаком «Звітний»;
• «Уточнюючий» – после предельного срока подачи Документа отчетности за такой же отчетный период (с учетом сроков давности) при исправлении показателей поданного Документа отчетности.

ГНС