Когда плательщики налога на прибыль не применяют налоговые разницы?

Плательщики налога на прибыль-предприятий, при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2020 году получили право не применять налоговую разницу, предусмотренную подпунктом 140.5.9 Налогового кодекса Украины. Это предусмотрено Законом Украины № 540, который дополнил подразделение 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины новым пунктом 51-1.

Не применять налоговую разницу в 2020 году могут юридические лица плательщики налога на прибыль, если они в течение действия карантина, установленного Кабмином на всей территории Украины с целью предотвращения распространения коронавирусной болезни (COVID-19), добровольно передавать: денежные средства; лекарственные средства для оказания медицинской помощи больным; дезинфекционные средства антисептики; медицинское оборудование; средства индивидуальной защиты; медицинские изделия для скрининга больных; расходные материалы для оказания медицинской помощи; медицинские изделия, лабораторное оборудование, расходные материалы, реагенты для лабораторных исследований; медицинские изделия, лабораторное оборудование, расходные материалы для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п.); средства личной гигиены продукты питания; товары по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины.

Получателями могут быть: общественные объединения; благотворительные организации; центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере здравоохранения - Министерство здравоохранения Украины; другие центральные органы исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ-инфекции/СПИДа и других социально опасных заболеваний; лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфер здравоохранения (Государственное предприятие «Медицинские закупки Украины» *) учреждения здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности; структурные подразделения по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций.

Таким образом, плательщики налога на прибыль предприятий при определении объекта налогообложения за налоговые (отчетные) периоды 2020 смогут учитывать полную сумму расходов на бесплатную передачу (сумму средств, стоимость оборудования, товаров, материалов из приведенного перечня) исключительно по операциям по предоставлению такой помощи вышеперечисленным субъектам при условии, что эти операции осуществляются начиная с 2 апреля 2020 до конца карантина (который был введен на всей территории Украины соответствующими постановлениями Кабинета Министров Украины ви 11 марта 2020 № 211 и от 25 марта 2020 № 239.).

Ограничения в размер 4-х процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего года к указанным операциям применяться не будет, однако, оно сохраняется для:

• любых операций по бесплатному перечисления (передач) стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг неприбыльным организациям в соответствии с условиями подпункта 140.5.9 НКУ в налоговых (отчетных) периодах 2020 года, охватывающих периоды до 2 апреля 2020 года и после даты завершения карантина, определенной Правительством;
• любых операций по безвозмездной передаче средств, оборудования, товаров, материалов неприбыльным организациям, иных, чем операции, полностью соответствуют всем условиям пункта 51-1 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ в налоговых (отчетных) периодах 2020 года, охватывающих период с 2 апреля 2020 к дате завершения карантина, определенной Правительством.

Учитывая вышесказанное, плательщики налога на прибыль, операции которых подпадают под требования пункта 51-1 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ должны вести отдельный учет таких операций для определения объекта налогообложения за соответствующие налоговые (отчетные) периоды 2020 . Например, операции, по данным бухгалтерского учета осуществлены в первом квартале 2020 года и 1 апреля 2020 подпадают под ограничения, определены подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 Налогового кодекса.

rv.tax.gov.ua