Какую сумму налога на доходы нерезидента необходимо уплатить в бюджет

Налог на прибыль 2019: как рассчитать

Какую сумму налога на доходы нерезидента необходимо уплатить в бюджет (в гривнях с копейками или в гривнях без копеек) в случае удержания налога с дохода нерезидента в гривнях с копейками, но отражением в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий с соответствующим округлением по общеустановленным правилам, и будет ли применен штраф, если уплаченная в бюджет сумма налога меньше, чем задекларированная в декларации?

Согласно пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог из таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 – 141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 НКУ) их суммы и за их счет, который платится в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Согласно п. 103.9 ст. 103 НКУ лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать контролирующему органу по своему местонахождению (местожительству) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов (далее – отчет) в сроки и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Сумма налогов с доходов нерезидентов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам за отчетный (налоговый) период, отражается плательщиками в приложении (приложениях) ПН к строке 23 ПН Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.15 г. № 897 <...> ( далее – Декларация).

Декларация заполняется на основании первичных документов, составленных согласно бухгалтерскому учету, в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Учитывая то что в интегрированной карточке плательщика начисления осуществляются на основании данных Декларации (строка 25 Декларации), то при уплате налога на доходы нерезидента в бюджет плательщик должен учесть, что в строке 25 Декларации отражается сумма налога с соответствующим округлением. В случае недостаточно уплаченных налогоплательщиком средств на погашение задекларированной суммы налога на доходы нерезидента применяется штраф согласно ст. 127 НКУ.

ОИР, категория 102.18