Каковы последствия для КПН при отсутствии технической возможности отправить SAF-T UA в ГНС

В какой форме и каком формате крупные налогоплательщики обязаны предоставлять документы (информацию), надлежащие или связанные с предметом проверки, на должным образом оформленный письменный запрос контролирующего органа?

Согласно пп. 16.1.5 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан подавать на надлежащим образом оформленное письменное требование контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и остальных характеристик, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, остальные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании непременно указываются конкретный перечень документов, которые обязан предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления.

В соответствии с требованиями п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, которые надлежат или связаны с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом крупный налогоплательщик (далее – КПН) по запросу контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» копии таких документов, которые создаются им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.

Для налогоплательщиков, которые согласно п. 85.2 НК обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае неустановки электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.

Во исполнение требований п. 85.2 НК общий формат и порядок подачи такой информации определены приказом Минфина от 07.11.2011 № 1393 «Об утверждении Порядка предоставления документов крупного налогоплательщика в электронной форме», зарегистрированным в Министерстве юстиции 16.01.2012 под № 44/20357, с измененими и дополнениями, внесенными приказом Минфина от 15.09.2020 № 561 «Об утверждении Изменений к Порядку предоставления документов крупного налогоплательщика в электронной форме при проведении документальной проверки», зарегистрированным в Министерстве юстиции 12.11.2020 под № 1123/35406 (далее – Порядок), вступивших в силу с 27 августа 2021 года.

Настоящим Порядком определены формат и структура предоставления документов КПН по запросу контролирующего органа в электронной форме, принадлежащих или связанных с предметом проверки.

Пунктом 3.2 разд. III Порядка предусмотрено, что электронные документы (информация) КПН предоставляются в формате XML в виде стандартного аудиторского файла (SAF-T UA), который представляет собой электронный файл стандартизированной структуры, содержащий экспортируемые из исходной системы учета данные о наличии и состоянии активов, собственного капитала и обязательств, а также информацию об изменениях в финансово-хозяйственном состоянии субъекта хозяйствования за определенный период. Структура предоставления электронных документов (информации) КПН (стандартный аудиторский файл (SAF-T UA)) приведена в приложении к Порядку.

Согласно п. 2.4 разд. II Порядка контролирующими органами обеспечиваются:

• предоставление сведений о формате электронных документов (информации) КПН путем их размещения на официальном веб-портале ГНС;
• направление КПН запроса в произвольной форме о предоставлении электронных документов (информации) КПН и сведений о возможных способах их представления, электронный адрес и контактные телефоны ответственных лиц;
• приемка электронных документов (информации) КПН в соответствии с установленными требованиями;
• хранение полученных электронных документов (информации) КПН.

На веб-портале ГНС создан баннер «SAF-T UA», в котором размещена информация относительно стандартного аудиторского файла, в том числе Подробное техническое описание элементов SAF-T UA и XSD (определение схемы XML) для SAF-T UA, которые предназначены для налогоплательщиков, разработчиков и поставщиков программного обеспечения, имеющих цель включить функцию экспорта данных из исходной системы учета в соответствии с требованиями к SAF-T UA.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm