Каким образом наследники выполняют денежные обязательства по НДФЛ умершего ФЛ?

Подпунктом 37.3.2 п. 37.3 ст. 37 НКУ определено, что основанием для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения является, в частности, смерти физического лица.

В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим налог на доходы физических лиц за последний налоговый период справляется с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит (п. 162.3 ст. 162 НКУ).

Статьей 1216 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ) определено, что наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от физического лица, которое умерло (наследодателя) к другим лицам (наследникам).

В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратились вследствие его смерти (ст. 1218 ГКУ).

Согласно п. 99.1 ст. 99 НКУ выполнения денежных обязательств и/или погашения налогового долга физического лица в случае его смерти или объявления судом умершим осуществляется ее наследниками, принявшими наследство (кроме государства), в пределах стоимости имущества, наследуемого и пропорционально доле в наследстве на дату ее открытия.
Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.

После окончания срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и / или налоговым долгом наследников.

В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.

При этом, в случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.

Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга в отношении лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, является лицо, которое вступает в права наследства или уполномоченное осуществлять распоряжение имуществом такого лица (п.п. 97.4 .4 п. 97.4 ст. 97 НКУ).

cv.tax.gov.ua