Какие требования к запросу от ГНС

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что согласно п.73.3. ст. 73 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) контролирующие органы вправе обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач и его документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

1. основания для отправки запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием подтверждающей это информации;
2. перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
3. печать контролирующего органа.

Письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из оснований определенных пунктом 73.3 статьи 73 Кодекса. В частности, основаниями для отправки запроса должен быть результат анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, по которому выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем , финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, с обязательным указанием таких фактов в запросе; выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком; в случае проведения встречной сверки; в других случаях, определенных Кодексом.

Согласно требованиям Кодекса, запрос считается должным образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 Кодекса.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны представлять информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено Кодексом) в порядке, определенном статьей 42 Кодекса.

В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, и документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа в порядке, определенном статьей 42 Кодекса.

В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым – пятым п.73.3 ст.73 Кодекса, налогоплательщик освобождается от обязанности давать ответ на такой запрос.

В случае получения налогоплательщиком запроса о предоставлении информации и ее документального подтверждения, которые уже предоставлялись этим налогоплательщиком по предварительным запросам этого контролирующего органа, такой налогоплательщик имеет право предоставить контролирующему органу информацию о дате и номере письма, которыми указанная информация и ее документальное подтверждение предоставлялись такому контролирующему органу. В таком случае налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления информации и ее документального подтверждения в этой части.

Следовательно, запрос контролирующего органа о предоставлении соответствующей информации налогоплательщиком должен определять конкретные основания, то есть содержать четко определенные обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком требований налогового законодательства и быть оформленным в соответствии с положениями Кодекса.

Следует отметить, что подпунктом 69.2 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса установлено, что временно на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных п. 69 Кодекса, в частности , налоговые проверки не начинаются, а начатые проверки останавливаются, кроме определенных настоящим пунктом.

Учитывая указанное, подчеркиваем, что контролирующие органы должны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренным Конституцией Украины, Кодексом, законами Украины и другими нормативными актами.

https://od.tax.gov.ua