Какие суммы не включаются в состав дохода ЮЛ – единщика третьей группы

Больше по теме:

Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основные правила

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Какие суммы не включаются в состав дохода ЮЛ – плательщика ЕН третьей группы?

В соответствии с п. 292.11 Налогового кодекса (далее – НК) в состав дохода, определенного ст. 292 НК, юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы не включаются:

1) суммы НДС;

2) суммы денежных средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) суммы денежных средств целевого назначения, поступивших от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;

5) суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемых покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемых плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;

6) суммы денежных средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий;

7) суммы НДС, поступивших в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК;

8) суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;

9) суммы денежных средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных НК, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога – юридическим лицом от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном НК;

11) безвозмездно предоставленные (переданные) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственные средства, медицинские изделия и вспомогательные средства к ним в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению и/или лекарственные средства, приобретенные на основании договора управляемого доступа, финансируемого за счет средств государственного бюджета и/или средств местных бюджетов, и/или средств субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, при условии что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или в Перечень лекарственных средств, закупаемых по договорам управляемого доступа, утвержденные КМУ;

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или средств местных бюджетов, и/или за средства субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, или за средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда по борьбе со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине согласно закону.

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной п. 293.5 НК;

12) суммы денежных средств и стоимость имущества, полученных налогоплательщиком – юридическим лицом в виде бюджетного гранта, при условии его целевого использования.

В случае нецелевого использования предоставленного бюджетного гранта налогоплательщик – юридическое лицо обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной п. 293.5 НК.

Кроме того, в состав дохода плательщика единого налога первой – третьей групп не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных КМУ, а также суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций (п. 6¹ подразд. 8 разд. XX «Переходные положения» НК).

ОИР, категория 108.01