Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какие суммы не включаются в состав дохода ФЛП – единщика первой – третьей групп

Разъяснение
16.07.2025

Какие суммы не включаются в состав дохода ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп?

В соответствии с п. 292.11 Налогового кодекса (далее – НК) в состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются:

  • суммы НДС (пп. 1 п. 292.11 НК);
  • суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов (пп. 3 п. 292.11 НК);
  • суммы денежных средств целевого назначения, поступивших от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ (пп. 4 п. 292.11 НК);
  • суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по заявлению о возврате средств (пп. 5 п. 292.11 НК);
  • суммы денежных средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в общий налогооблагаемый доход физлица-предпринимателя (пп. 6 п. 292.11 НК);
  • суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК (пп. 7 п. 292.11 НК);
  • суммы денежных средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных НК, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов (пп. 9 п. 292.11 НК);
  • безвозмездно предоставленные (переданные) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственные средства, медицинские изделия и вспомогательные средства к ним в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению и/или лекарственные средства за счет средств государственного бюджета и/или средств местных бюджетов, и/или средств субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, при условии что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или в Перечень лекарственных средств, закупаемых по договорам управляемого доступа, утвержденных КМ;

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или средств местных бюджетов, и/или за средства субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, или за средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда по борьбе со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с законом (абзацы первый – третий пп. 11 п. 292.11 НК).

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной п. 293.5 НК (абзац четвертый пп. 11 п. 292.11 НК);

  • пассивные доходы в виде процентов, начисленных на остаток денежных средств на счете плательщика единого налога третьей группы – электронного резидента (э-резидента) в банке, полученные таким налогоплательщиком (пп. 13 п. 292.11 НК).

Кроме того, в состав дохода плательщика единого налога первой – третьей групп не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных КМУ, а также суммы средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций (п. 61 подразд. 8 разд. XX НК).

ОИР, категория 107.01

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о факторинге Какие проверки, несмотря на мораторий, все-таки будут проводиться Кабмин еще раз обновил правила воинского учета и призыва Для работников определенных категорий планируют утвердить Порядок организации и проведения обяз...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
08.08.2025
Оплата физлицу за поставку электроэнергии по «зеленому» тарифу: каков признак в приложении 4ДФ к Расчету
Доход в виде денежной суммы, выплаченной юрлицом-электропоставщиком физическому лицу – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, которая произведена из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической ...
08.08.2025
Религиозная организация – плательщик НДС бесплатно передает помощь детскому дому: что с НДС
Если религиозная организация (церковь) подпадает под определение благотворительной организации, то на операции такой организации по передаче благотворительной помощи детскому дому будет распространяться режим освобождения от обложения НДС. Если религиозная организация не подпадает под определение бл...
08.08.2025
Начисляет ли НДС соисполнитель по государственному контракту на поставку товаров оборонного назначения
Обязанность начисления НДС не возникает, если операции по поставке товаров (в т. ч. товаров оборонного назначения) осуществляются в рамках государственного контракта (договора) по оборонным закупкам, и возникает, если поставка осуществляется не по госконтрактам (договорам) по оборонным закупкам. Бол...
Лучшие материалы