Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какие налоги в ФРГ идентичны налогу на прибыль в Украине – ГНС

Разъяснение
01.10.2024

По вопросам налогов Федеративной Республики Германия, которые можно считать или которые идентичны налогу на прибыль предприятий, для целей применения пп. 39.2.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) по запросу ГНС Минфином предоставлено разъяснение.

Минфин отмечает, что пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК установлено, что контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утвержден постановлением КМУ от 04.07.2017 № 480 и включает, в частности, определенные организационно-правовые формы Федеративной Республики Германия.

В то же время, если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в список организационно-правовых форм нерезидентов, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, утвержденного КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК (далее – Перечень), в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом в отсутствие критериев, определенных пп. «а»–«в» пп. 39.2.1.1 НК, признаются неконтролируемыми операциями.

В соответствии с разъяснением по вопросу 6 Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Минфина от 14.05.2021 № 266, если нерезидент, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, уплачивает налог на прибыль (корпоративный налог) в государстве, в котором он зарегистрирован как юридическое лицо (по данным соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации) в соответствующей организационно-правовой форме), такой нерезидент может считаться налоговым резидентом указанного государства.

Достаточным подтверждением для этого будет документ, свидетельствующий об уплате налога нерезидентом в соответствующем государстве в периоде совершения сделки, в общем смысле (например, в качестве зарегистрированного плательщика налога на прибыль (корпоративного налога)). Такая справка должна содержать информацию об уплате налога именно нерезидентом, который является контрагентом налогоплательщика, а не другими физическими, юридическими лицами или образования без статуса юридического лица (в частности, учредителями партнерства как организационно-правовой формы нерезидента и т. п.). С учетом требований п. 103.5 НК целесообразно получить от контрагента документ, выданный финансовым (налоговым) органом соответствующей страны, по форме, утвержденной в соответствии с законодательством этой страны. Такой документ должен быть должным образом легализован и переведен в соответствии с законодательством Украины.

Согласно п. 3 ст. 2 Соглашения между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и имущество, ратифицированного Законом от 22.11.1995 № 449/95-ВР «О ратификации Соглашения между Украиной и Федеративной Республикой об избежании двойного налогообложения касательно налогов на доход и имущество» (далее – Соглашение), налогами, на которые распространяется Соглашение в Федеративной Республике Германия, в частности: подоходный налог, корпоративный налог, налог на имущество и промышленный налог.

В соответствии с налоговым законодательством Федеративной Республики Германия немецкие предприятия облагаются налогом: налогом на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) и торговым/промышленным налогом (Gewerbesteuer). Налог на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) является общегосударственным корпоративным налогом, тогда как торговый/промышленный налог (Gewerbesteuer) является налогом, взимаемым на местном (муниципальном) уровне.

Учитывая вышеизложенное, Минфин резюмирует: налог на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) является аналогом налога на прибыль предприятий в Украине и является корпоративным налогом для целей применения пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК. Признание налогоплательщика налоговым резидентом Федеративной Республики Германия должно осуществляться с учетом положений ст. 4 Соглашения, а также налогового законодательства Федеративной Республики Германия.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
04.07.2025
Как правильно выплатить компенсацию за неиспользованный социальный отпуск работнице, которая находится на этапе приостановления трудовых отношений с 11.04.2022
В случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка – лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы. Больше по теме: Увольнение раб...
04.07.2025
Имеет ли право на дополнительный отпуск совместитель – участник боевых действий
Работник, заключивший трудовой договор на работу по совместительству, находится в трудовых отношениях с предприятием (учреждением, организацией), физическим лицом и потому имеет право на отпуска в соответствии с законодательством о труде. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 ...
04.07.2025
Оплата работникам времени пребывания в укрытии во время воздушной тревоги
Время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). На условиях, предусмотренных в трудовом договоре и/или в коллективном договоре, оплата за время простоя может осуществляться в большем размере. Больше по теме: В...
Лучшие материалы