Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какая ответственность предусмотрена для юрлица-единщика за невыполнение налоговых обязательств

14.06.2024

Какие штрафные (финансовые) санкции применяются к ЮО – плательщикам ЕН четвертой группы, которые имеют возможность своевременно выполнить свой налоговый долг, но не уплатили (несвоевременно уплатили) задекларированное положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства (далее – МНО) и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков или не подали приложение «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в составе налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы? 

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что в соответствии с пп. 14.1.1142 Налогового кодекса (далее – НК) МНО – минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с НК. Сумма МНО, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит, в частности, одному юридическому лицу, является общим МНО. 

Особенности определения общего МНО плательщиков единого налога установлены ст. 2971 НК. 

Для плательщиков единого налога четвертой группы (в частности, юридических лиц) разница между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего МНО общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков (абзац первый п. 2971.5 НК). 

Расчет общего МНО за налоговый (отчетный) год является приложением 3 к налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы (юридического лица), форма которой утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация). 

Согласно примечанию 1 к приложению 3 и п. 2971.1 НК приложение 3 является неотъемлемой частью Декларации. Номер указывается последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих приложений. Плательщики единого налога – соственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств, в том числе относительно земельных участков, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны подавать приложение с расчетом общего МНО в составе Декларации за налоговый (отчетный) год (п. 2971.1 НК). 

При положительном значении разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога четвертой группы обязан увеличить определенную в Декларации за следующий за отчетным налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения (абзац второй п. 2971.7 НК). 

В соответствии с абзацем вторым п. 2971.8 НК положительное значение разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу. 

Пунктом 64 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что первым годом, за который определяется МНО, является 2022 год. 

Согласно п. 124.1 НК в случае, если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства, в частности, в течение сроков, определенных НК, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах: 

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 5 % погашенной суммы налогового долга; 
  • при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга. 

Действия, предусмотренные, в частности, п. 124.1 НК, совершенные умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 % от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (п. 124.2 НК). 

Действия, предусмотренные п. 124.2 НК, совершенные повторно в течение 1 095 календарных дней или приведшие к просрочке уплаты денежного обязательства на срок более 90 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 % от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (п. 124.3 НК). 

Порядок внесения изменений в налоговую отчетность в случае самостоятельного выявления налогоплательщиком допущенных ошибок регулируется ст. 50 НК. 

При этом временно на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 ПК, и пени (пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК). 

Порядок выполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками в период военного положения, имеющих возможность своевременно выполнять, в частности, относительно соблюдения сроков уплаты налогов и сборов и подачи отчетности, установлен пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК. 

НК не предусмотрено освобождение от ответственности плательщиков, имеющих возможность выполнять налоговую обязанность за неуплату (несвоевременную уплату) задекларированного положительного значения разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, или неподачу приложения 3. 

Следовательно, в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) задекларированного положительного значения разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, являющегося частью обязательств по единому налогу, к юридическому лицу – плательщику единого налога четвертой группы, имеющему возможность своевременно исполнять свой налоговый долг, контролирующим органом применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные ст. 124 НК. 

С учетом пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК в случае неподачи приложения 3 в составе Декларации, такие плательщики должны уточнить налоговое обязательство по единому налогу, предоставив приложение 3 в составе уточняющей Декларации без начисления штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени. 

ГУ ГНС в Одесской области 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы