Как влияет на налогообложение списанная дебиторская задолженность

Разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов определено п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса, согласно подпунктов 139.2.1, 139.2.2 которого (в редакции, действующей с 01.01.2017 г.), финансовый результат до налогообложения увеличивается:

- на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

- на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

- на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

- на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса.

Итак, начиная с 01.01.2017 года налогоплательщик уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов). При этом уменьшение финансового результата осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, действующим на дату ее списания, независимо от периода создание резерва сомнительных долгов по такой задолженности.

Источник: http://vin.sfs.gov.ua/media-ark/news-...