Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как оформить НН в случае аннулирования НДС-регистрации?

Когда НДС-регистрация аннулируется, плательщик должен начислить налоговые обязательства на товары (услуги), необоротные активы, по которым ранее был отражен налоговый кредит, если они не были использованы в облагаемых НДС операциях. Это требование п. 184.7 Налогового кодекса (далее – НК).

Также, по мнению налоговой (ОИР, категория 101.03), налоговые обязательства следует начислить и на сумму дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным до даты аннулирования НДС-регистрации товарам (услугам) и необоротным активам, если суммы НДС в составе такой оплаты были включены в налоговый кредит.

Для начисления налоговых обязательств составляется НН, в которой:

  • в строке «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» – делается отметка «Х» о том, что НН не выдается покупателю, и указывается тип причины «10»;
  • в графе «Отримувач (покупець)» – плательщик НДС указывает собственное наименование и условный ИНН «600000000000», налоговый номер не приводится;
  • в графе «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – указываются номера и даты НН, на основании которых был отражен НН;
  • в графе 4 «умовне позначення (українське)» – ставится «грн»;
  • графы 3.1, 3.2, 3.3,5–9,12 – не заполняются.

В Индивидуальной налоговой консультации от 27.12.19 г. № 2183/6/99-00-07-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 2183) налоговая рассмотрела вопросы, связанные с оформлением таких НН. 

Вопрос 1. Сколько сводных НН можно составить по случаю аннулирования НДС-регистрации?

Отвечая на этот вопрос, налоговая отмечает, что Порядком, утвержденным приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок 1307), не запрещено в этой ситуации составлять несколько сводных НН. 

Однако непонятно, о каких сводных НН идет речь. Ведь пп. 4 п. 10 Порядка № 1307 предусмотрено 4 признака сводных НН. Но там нет кода признака для НН, которая оформляется согласно п. 184.7 НК.

Возможно, налоговая имела в виду, что в одной НН можно начислить налоговые обязательства по всем активам. Или же составить несколько таких НН. Но при этом они будут не сводными, а обычными НН.

Вопрос 2. Когда следует зарегистрировать в ЕРНН НН, составленную для начисления налоговых обязательств в случае аннулирования НДС-регистрации?

Регистрировать в ЕРНН НН и РК имеют право только зарегистрированные плательщики НДС. Значит, плательщик должен зарегистрировать НН не позднее дня аннулирования своей НДС-регистрации.

Вопрос 3. Как действовать плательщику НДС в случае отказа в аннулировании НДС-регистрации?

То есть речь о том, что плательщик НДС подал заявление об аннулировании своей НДС-регистрации, начислил налоговые обязательства, оформил НН и зарегистрировал ее в ЕРНН. А налоговый орган отказал такому плательщику в аннулировании его НДС-регистрации (например, на основании п. 184.4 НК). 

Налоговая разъясняет, что в этом случае плательщик НДС может откорректировать начисленные налоговые обязательства путем оформления расчета корректировки.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Внешняя торговля Украины за январь – август 2025 года
Коэффициент покрытия экспортом импорта составил 0,50 (за январь – август 2024 года – 0,61).  Больше по теме: Посреднические услуги в сфере ВЭД Письмо-обоснование к ВЭД-контракту для банка: как составить За январь – август 2025 года экспорт товаров составил 26 406,0 млн ...
17.10.2025
Какой документ подтверждает уничтожение имущества для пересчета налога на недвижимость
Подтверждением внесения, в частности, данных за поврежденное и уничтоженное имущество всех форм собственности является Извлечение из Реестра имущества, которое можно получить через «Дію», самостоятельно через мобильное приложение «Дія» или на портале diia.gov.ua. Также е...
17.10.2025
В каких случаях ФЛП-единщики, за которых работодатель уплачивает ЕСВ, подают приложение 1 к декларации
Рассмотрим, когда ФЛП-единщики подают и не подают приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основн...
Лучшие материалы