Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как оформить НН в случае аннулирования НДС-регистрации?

Когда НДС-регистрация аннулируется, плательщик должен начислить налоговые обязательства на товары (услуги), необоротные активы, по которым ранее был отражен налоговый кредит, если они не были использованы в облагаемых НДС операциях. Это требование п. 184.7 Налогового кодекса (далее – НК).

Также, по мнению налоговой (ОИР, категория 101.03), налоговые обязательства следует начислить и на сумму дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным до даты аннулирования НДС-регистрации товарам (услугам) и необоротным активам, если суммы НДС в составе такой оплаты были включены в налоговый кредит.

Для начисления налоговых обязательств составляется НН, в которой:

  • в строке «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» – делается отметка «Х» о том, что НН не выдается покупателю, и указывается тип причины «10»;
  • в графе «Отримувач (покупець)» – плательщик НДС указывает собственное наименование и условный ИНН «600000000000», налоговый номер не приводится;
  • в графе «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – указываются номера и даты НН, на основании которых был отражен НН;
  • в графе 4 «умовне позначення (українське)» – ставится «грн»;
  • графы 3.1, 3.2, 3.3,5–9,12 – не заполняются.

В Индивидуальной налоговой консультации от 27.12.19 г. № 2183/6/99-00-07-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 2183) налоговая рассмотрела вопросы, связанные с оформлением таких НН. 

Вопрос 1. Сколько сводных НН можно составить по случаю аннулирования НДС-регистрации?

Отвечая на этот вопрос, налоговая отмечает, что Порядком, утвержденным приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок 1307), не запрещено в этой ситуации составлять несколько сводных НН. 

Однако непонятно, о каких сводных НН идет речь. Ведь пп. 4 п. 10 Порядка № 1307 предусмотрено 4 признака сводных НН. Но там нет кода признака для НН, которая оформляется согласно п. 184.7 НК.

Возможно, налоговая имела в виду, что в одной НН можно начислить налоговые обязательства по всем активам. Или же составить несколько таких НН. Но при этом они будут не сводными, а обычными НН.

Вопрос 2. Когда следует зарегистрировать в ЕРНН НН, составленную для начисления налоговых обязательств в случае аннулирования НДС-регистрации?

Регистрировать в ЕРНН НН и РК имеют право только зарегистрированные плательщики НДС. Значит, плательщик должен зарегистрировать НН не позднее дня аннулирования своей НДС-регистрации.

Вопрос 3. Как действовать плательщику НДС в случае отказа в аннулировании НДС-регистрации?

То есть речь о том, что плательщик НДС подал заявление об аннулировании своей НДС-регистрации, начислил налоговые обязательства, оформил НН и зарегистрировал ее в ЕРНН. А налоговый орган отказал такому плательщику в аннулировании его НДС-регистрации (например, на основании п. 184.4 НК). 

Налоговая разъясняет, что в этом случае плательщик НДС может откорректировать начисленные налоговые обязательства путем оформления расчета корректировки.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
31.10.2025
Нужно ли ФЛП-единщику для освобождения от уплаты единого взноса за себя уведомлять о его уплате работодателем
Физлица-предприниматели или лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, с целью освобождения от уплаты единого взноса за себя, не должны уведомлять контролирующий орган о факте уплаты за них единого взноса работодателями. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков...
31.10.2025
Можно ли выплачивать премию работникам к государственным праздникам в период действия военного положения
Условия введения и размеры премий и других поощрительных выплат устанавливаются в коллективном договоре. Больше по теме: Можно ли выплатить премию работнику, которому был вынесен выговор? Можно ли выплачивать премию работникам в течение испытательного срока? Может ли в период действия военного пол...
31.10.2025
Туристический сбор: кто проверяет порядок взимания и какая ответственность предусмотрена за его нарушение
Статьей 16317 КУоАП предусмотрена административная ответственность. Протоколы об админправонарушениях в случае невыполнения плательщиком турсбора обязательства по уплате турсбора вправе составлять уполномоченные органы Нацполиции; в случае нарушения налоговым агентом, лицом, осуществляющим временное...
Лучшие материалы