Как налогоплательщику подтвердить невозможность исполнения обязанностей

Главное управление ГНС в Одесской области напоминает, что с 6 сентября 2022 года вступил в силу Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в подпункте 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, и перечня документов на подтверждение, утвержденный приказом Минфина , (далее – НК, Приказ № 225, Порядок № 225). 

В соответствии с п. 3 разд. II Порядка № 225 в случае невозможности выполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, налогоплательщик подает в контролирующий орган не позднее 30 сентября 2022 года заявление о отсутствие такой возможности (кроме выполнения обязанности относительно регистрации акцизных накладных и/или подачи электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме оборота горючего или спирта этилового, и/или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, которые не являются акцизными складами передвижными и т. п.) вместе с исчерпывающим перечнем документов (копий документов), информации, предусмотренных Перечнем документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – юридического лица, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения своевременно выполнить свою налоговую обязанность, в том числе обязанность налогового агента, утвержденным Приказом № 225.

Кроме этого указываем что, согласно абзацу третьему п. 3 разд. ІІ Порядка № 225, заявление обязательно должно содержать: 

• полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика; 
• код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер; 
• регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте); 
• налоговый адрес налогоплательщика; 
• наименование контролирующего органа, в который подается заявление; 
• дату подачи заявления; 
• четкое и краткое обоснование оснований для подтверждения невозможности исполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей со ссылкой на документальное подтверждение изложенных фактов; 
• исчерпывающий перечень приложений с указанием количества страниц каждого документа, их полного названия и реквизитов (дата, номер, наименование выдавшего документ); 
• какие именно налоговые обязанности не имел/не имеет возможности выполнить налогоплательщик; 
• информацию о налоговых периодах, за которые невозможно выполнять налоговые обязанности, или информацию об обстоятельствах, связанных с совершением военных (боевых) действий, террористическими актами, диверсиями или другими обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажорными обстоятельствами), вызванными военной агрессией российской федерации, временной оккупацией вооруженными формированиями российской федерации; 
• подписи налогоплательщика – физического лица или должностных лиц налогоплательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии). 

Соответственно ч. 2 п. 4 разд. ІІ Порядка № 225 в случае отсутствия у налогоплательщика, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, возможности подать такое заявление и соответствующие документы (копии документов), информацию в сроки, определенные п. 3 этого раздела, налогоплательщик подает заявление и соответствующие документы (копии документов), информацию одновременно с приобретением возможности выполнения одной из налоговых обязанностей (регистрации налоговой накладной, подачи отчетности, уплаты невыполненного налогового обязательства и т. п.) таким налогоплательщиком, предусмотренных НК или другим законодательством, контроль за исполнением которого возложен на контролирующий орган, но не позднее 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщика. 

Перечень документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – юридического лица, в частности, в отношении своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента содержит следующие документы: 

• акт, удостоверяющий факт пожара, составленный в соответствии с требованиями п. 7 Порядка учета пожаров и их последствий, утвержденного постановлением КМУ от 26.12.2003 № 2030; 
• информация из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, в случае его уничтожения в соответствии с Порядком предоставления информации из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, утвержденным постановлением КМУ от 25.12.2015 № 1127 (в редакции постановления КМУ от 26.06.2019 № 599); 
• выписка из Единого реестра досудебных расследований, удостоверяющая факт регистрации сведений об уголовном правонарушении, полученном в порядке, установленном Уголовным процессуальным кодексом, в случае похищения основных средств или разрушения/потери имущества; 
• копия приказа предприятия о приостановлении работы предприятия и его работников или установлении простоя в работе предприятия, вызванное обстоятельствами непреодолимой силы (с указанием даты начала и окончания такой приостановки (по возможности)); 
• документ или сообщение оператора почтовой связи (указывается ссылка на официальную страницу оператора, где размещено такое сообщение), подтверждающее приостановку функционирования оператора почтовой связи и/или объектов почтовой связи на территориях, на которых ведутся боевые деяния и территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации; 
• документы, свидетельствующие о повреждении, уничтожении, потере имущества, находящегося на балансе предприятия и являющегося объектом налогообложения, единственным источником для уплаты налогов или находящегося в налоговом залоге (акт о чрезвычайном событии, инвентаризационная опись, протокол инвентаризационной комиссии, подписанный представителем территориального органа ГСЧС, согласно которым происходит отражение таких событий в бухгалтерском учете и излагаются фактические события, указываются понесенные материальные потери (перечень имущества, его стоимость), заявление в правоохранительные органы; акт независимого оценщика; наличие страхового полиса, заявление о страховом случае и т. д. ; 
• документы, свидетельствующие об актах мародерства, грабежа, рейдерства, захвате имущества и принудительном захвате помещения (копия заявления в территориальный орган внутренних дел и документ, выданный соответствующим правоохранительным органом о регистрации уголовного производства и т. п.); 
• документ или уведомление банка (указывается ссылка на официальную страницу банка, где размещено такое уведомление), подтверждающая приостановку работы банка или его обособленных подразделений и/или платежных систем в связи с введением военного положения; 
• копии платежных поручений (расчетных и других документов относительно инициирования перевода денежных средств) или их скриншот (снимок экрана) налогоплательщика на уплату согласованных сумм денежных обязательств, налогового долга, поданных в банк, которые остались невыполненными поскольку денежные средства не были зачислены в бюджет в связи с отключением банка от системы электронных платежей или нарушением в работе системы авторизации банка. Предоставляется вместе с документом или уведомлением, указанным в п. 8 настоящего Перечня); 
• другие документы, составленные в соответствии с требованиями пп. 14, 15 п. 2 Порядка определения вреда и ущерба, причиненного Украине в результате вооруженной агрессии российской федерации, утвержденного постановлением КМУ от 20.03.2022 №326; 
• прочие документы, подтверждающие отсутствие возможности своевременно выполнить свой налоговый долг. 

Налогоплательщик может подать в контролирующий орган дополнительные документы (копии документов) обоснования/пояснения в подтверждение указанного в заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем получения предварительного решения. Если налогоплательщик не предоставил дополнительных документов (копий документов), обоснований / объяснений в подтверждение указанного в заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налоговых обязательств, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение на основании предварительно поданного налогоплательщиком заявления, документов (копий документов) и информации, которые могут быть использованы для подтверждения возможности или невозможности своевременного исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств. 

ГУ ГНС в Одесской области