Как исправить ошибку в случае ошибочного проставления отметки «Х» в графе 3.2.2 НН

Каков порядок исправления ошибки при ошибочном отображении отметки «Х» в графе 3.2.2 налоговой накладной?

Приказом Минфина от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Украины от 28.08.2024 № 418 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09.08.2024 № 400», внесены изменения в форму и Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденные приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок № 1307), которыми оговорена, в частности, необходимость практической реализации налоговых механизмов в части применения режима экспортного обеспечения (далее – РЭО) к операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельной сельскохозяйственной продукции.

С учетом указанных изменений графа 3.2 «ознака товару» раздела Б табличной части налоговой накладной (гр. 4.2 «ознака товару» раздела Б табличной части расчета корректировки к налоговой накладной) разделена на две разные части: 3.2.1 и 3.2.2. (4.2.1 и 4.2.2 соответственно).

Подпунктом 2 п. 16 Порядка № 1307 установлено, в частности, что в случае поставки на таможенной территории Украины или вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.33¹ Налогового кодекса, в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

До момента введения РЭО отметка «Х» в графе 3.2.2 раздела Б табличной части налоговой накладной не проставляется.

С учетом требований п. 21 Порядка № 1307 при исправлении ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Таким образом, с целью исправления ошибки (ошибочного отражения отметки «Х» в гр. 3.2.2 налоговой накладной) составляется расчет корректировки, в первой строке которого со знаком «–» указываются показатели строки налоговой накладной, в которых в графе 3.2.2 ошибочно отражена отметка «Х», и во второй строке со знаком «+» указываются те же показатели, при этом отметка «Х» в графе 3.2.2 не проставляется.

В то же время до введения РЭО ошибочное проставление отметки «Х» в графе 3.2.2 не подлежит обязательному исправлению.

ОИР, категория 101.15

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm