Как исправить ошибки, допущенные в Расчете части чистой прибыли (дохода)

Как рассчитать часть чистой прибыли (дохода) за I квартал 2018 года
Расчет части чистой прибыли (дохода) за 2017 год унитарными предприятиями

Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2011 г. №138 (далее - Порядок) и определяется в соответствии с формой расчета, утвержденной приказом ГНА Украины от 16.05. 2011 №285 (далее - Расчет).

Часть чистой прибыли (дохода), отсчитываемая государственными унитарными предприятиями и их объединениями в государственный бюджет, определяется исходя из объема чистой прибыли (дохода), рассчитанного в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, и размера отчислений части чистой прибыли (дохода), определенного Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

Для исправления ошибок в Расчете части чистой прибыли за соответствующий отчетный налоговый период плательщик может воспользоваться Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 28.05.1999 г. №137 (далее - П (С ) БУ 6).

Согласно п.4 П (С) БУ-6, исправления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущих годах, путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Согласно п.5 П (С) БУ-6 исправления ошибок, относящихся к предыдущим периодам, требует повторного отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности.

Итак, поскольку часть чистой прибыли определяется согласно правилам ведения бухгалтерского учета, то при наличии ошибки в Расчете за соответствующий период плательщик имеет право исправить ошибку в Расчете за следующий отчетный период, составляется нарастающим итогом в пределах отчетного года. В случае обнаружения ошибки в Расчете в предыдущие годы, плательщик имеет право исправить соответствующую ошибку путем подачи уточняющего Расчета за такой отчетный период.

Учитывая, что формой Расчета не предусмотрено проведение уточнений, плательщик вправе самостоятельно осуществить отметку «уточняющий».

В перечень налогов и сборов, определенном ст 9 и 10 Налогового кодекса, отсутствует такой платеж как часть чистой прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений, которая изымается в государственный бюджет в соответствии с законом. Поэтому, на основании п.п.14.1.39, 14.1.156 п.14.1 ст.14, п. 113.3 ст. 113 Налогового кодекса, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) при самостоятельном исправлении ошибок в Расчета части чистой прибыли не применяются.

Поскольку авансовый взнос по налогу на прибыль вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой части чистой прибыли (дохода), плательщик, неверно определил размер части чистой прибыли (дохода), одновременно неверно определил размер авансового взноса по налогу на прибыль, который начисляется на часть чистой прибыли (дохода).

Исправляя ошибки в Расчета плательщик должен сделать соответствующие исправления и в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, самостоятельно начислить штраф согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса и пеню согласно ст.129 Налогового кодекса.

http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/...