Как ФЛП – плательщик единого налога (первой – третьей групп) может в течение календарного года перейти на четвертую группу?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что согласно частям первой и третьей ст. 8 прим. 1 Закона Украины от 19 июня 2003 года № 973-IV «О фермерском хозяйстве» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 973) семейное фермерское хозяйство без статуса юридического лица организуется физическим лицом самостоятельно или совместно с членами его семьи на основании договора (декларации) о создании семейного фермерского хозяйства.

После заключения (составления) договора (декларации) о создании семейного фермерского хозяйства председатель семейного фермерского хозяйства должен зарегистрироваться как физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП) или зарегистрировать изменения в сведения о ФЛП в порядке, установленном Законом Украины от 15 мая 2003 года № 755 -IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 755).

Пунктом 21 экз. 1 части четвертой ст. 9 Закона № 755 установлено, что в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – Единый государственный реестр) содержатся, в частности, сведения о создании ФЛП семейного фермерского хозяйства.

Главой 1 разд. XIV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) установлены правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.

Согласно п.п. "б" о.п. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ к плательщикам единого налога четвертой группы (сельскохозяйственные товаропроизводители), принадлежат ФЛП, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом № 973, при условии выполнения совокупности следующих требований:

• осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу;
• осуществляют хозяйственную деятельность (кроме снабжения) по месту налогового адреса;
• не используют труд наемных лиц;
• членами фермерского хозяйства такого физического лица только члены его семьи в определении части второй в. 3 Семейного кодекса Украины от 10 января 2002 г. № 2947-III с изменениями и дополнениями;
• площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 га, но не более 20 га совокупно.

Подпунктом 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ установлено, что при соблюдении плательщиком единого налога требований, установленных НКУ, для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения (далее – Заявление) в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Форма Заявления, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 16.07.2019 №308.

ФЛП, подавших Заявление об избрании ими упрощенной системы налогообложения и ставке единого налога, установленной для четвертой группы, впервые подают определенную п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 НКУ отчетность в течение 20 календарных дней со дня представления такого Заявления (абзац седьмой п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 НКУ).

Формы налоговых деклараций плательщика единого налога – ФЛП (далее – Декларация плательщика первой – третьей групп) и плательщика единого налога четвертой группы (далее – Декларация плательщика четвертой группы), утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 с изменениями и дополнениями.

Следовательно, ФЛП – плательщик единого налога (первой – третьей групп) в течение текущего года может самостоятельно перейти на уплату единого налога по ставке, установленной для четвертой группы, если отвечает требованиям п.п. "б" о.п. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ (условия пребывания в четвертой группе плательщиков единого налога) и о таком лице в Едином государственном реестре содержатся сведения о создании им семейного фермерского хозяйства. Для перехода на уплату единого налога, установленную для четвертой группы, ФЛП – плательщиком единого налога (первой – третьей групп) подается в контролирующий орган по его налоговому адресу. Заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала и в течение 20 календарных дней со дня представление такого заявления Декларация плательщика четвертой группы.

Кроме того, с учетом п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 296.3 и о.п. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 НКУ ФЛП – плательщиком единого налога (первой – третьей групп) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, в котором подано Заявление на уплату единого налога по ставке, установленной для четвертой группы, подается Декларация плательщика первой – третьей группы.

Следует отметить, что вопрос внесения в Единый государственный реестр сведений о создании ФЛП семейного фермерского хозяйства находится в правовом поле Министерства юстиции Украины.

https://dp.tax.gov.ua