Исправление ошибок в номенклатуре или кодах

Как заполняется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в случае исправления ошибок, допущенных при заполнении номенклатуры товаров/услуг и/или их кодов?

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/ услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной (далее – расчет корректировки), составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). 

Расчет корректировки составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Поэтому при исправлении ошибок в номенклатуре товаров/услуг, кодах УКТВЭД, кодах услуг согласно Государственному к лассификатору продукции и услуг (далее – ГКПУ) составляется расчет корректировки.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.15 г. № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.16 г. под № 137/28267 , в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. 

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной налогоплательщик выявляет ошибку в номенклатуре товаров/услуг (названии товаров/услуг, коде УКТВЭД/ГКПУ), он составляет расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором со знаком «–» указывает показатели относительно товаров/ услуг, номенклатура и/или код УКТВЭД/ГКПУ которых исправляется. При этом в графе 1 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется. 

Для добавления правильной товарной позиции, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется, в расчете корректировки к такой налоговой накладной в отдельных строках указываются показатели номенклатуры (название товаров/услуг, код УКТВЭД/ГКПУ) товаров/услуг, которые добавляются (исправленные товарные позиции). 

При этом, в графе 1 такого расчета корректировки таким исправленным товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, которая корректируется. 

В графе 2 расчета корректировки к налоговой накладной во всех строках, которые заполняются в связи с исправлением номенклатуры товаров/услуг и/или кода УКТВЭД/ГКПУ, указывается причина корректировки – «изменение номенклатуры».

ОИР 101.16