Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Исполнительной службой наложен арест: обязан ли налогоплательщик уплатить налоговые обязательства?

08.02.2024

Налогоплательщик, на денежные средства которого наложен арест органом государственной исполнительной службы или частным исполнителем, обязан самостоятельно уплатить налоговые обязательства собственными средствами.

В соответствии с п. 15.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно НК или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно НК (п. 15.1 НК).

Согласно пп. 14.1.39 НК денежное обязательство налогоплательщика – сумма денежных средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы и/или штрафную (финансовую) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пеня.

Подпунктом 14.1.156 НК определено, что налоговое обязательство – сумма денежных средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в т. ч. сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма денежных средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным НК и/или Таможенным кодексом.

Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные НК, законами по таможенному делу (п. 36.1 НК).

Основания для прекращения исполнения налоговой обязанности определены п. 37.3 НК.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НК для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НК (абзац первый п. 57.1 НК).

Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме (в т. ч. с использованием электронных денег), кроме случаев, предусмотренных НК или законами по вопросам таможенного дела. Для целей НК обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет, определенный ст. 351 НК, считается выполненной с момента, когда инициирование перевода завершено для такого налогоплательщика согласно Закону от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» (п. 35.2 НК).

Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности, корпоративных прав, полученные как ссуда (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных ст. 87 НК, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты (абзац первый п. 87.1 НК).

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по НДС являются суммы денежных средств, источники которых указаны в абзаце первом п. 87.1 НК и учитываются в системе электронного администрирования НДС. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление денежных средств в бюджет осуществляется непосредственно со счетов налогоплательщика, открытых в банках, небанковских предоставителях платежных услуг (абзац второй п. 87.1 НК).

Согласно абзацу первого пп. 1 и пп. 2 п. 102 разд. XIII «Заключительные и переходные положения» Закона от 02.06.2016 № 1404-VIII «Об исполнительном производстве», с изменениями, внесенными с 06.05.2023 Законом от 11.04.2023 № 3048-IХ «О внесении изменений в некоторых законов Украины относительно отдельных особенностей организации принудительного исполнения судебных решений и решений других органов во время действия военного положения», временно, на период до прекращения или отмены военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022№ 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине»:

1) физические лица – должники, на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями могут осуществлять расходные операции с текущего счета на сумму в размере, которая в течение одного календарного месяца не превышает двух размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на 1 января текущего календарного года, а также уплачивать налоги, сборы без учета такого ареста, при условии, что такой текущий счет определен для осуществления расходных операций в порядке, установленном пп. 1 п. 102 разд. XIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 1404. Обращение взыскания в пределах указанной суммы на таком счете не производится;

2) юридические лица – должники, самозанятые лица (использующие наемный труд физических лиц), на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями могут осуществлять расходные операции с текущих счетов исключительно для выплаты заработной платы в размере не более пяти размеров минимальной заработной платы в месяц на одного работника такого юридического или самозанятого лица, а также для уплаты налогов, сборов и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Контроль за соблюдением установленных законом требований при осуществлении выплат возлагается на должностных лиц юридического лица – должника, самозанятое лицо соответственно.

ГУ ГНС в Запорожской области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
07.10.2025
Особенности проведения аттестации рабочих мест по условиям труда
Когда нужно проводить аттестацию рабочих мест? Чем регламентируется проведение аттестации рабочих мест? Больше по теме: Аттестация должностных лиц местных советов: кого касается и как проводится Аттестация медработников: новый порядок от Минздрава Аттестация рабочих мест по условиям труда – ...
07.10.2025
Право определять штат работников принадлежит исключительно работодателю: судебная практика
Суд пересмотрел апелляционную жалобу истицы, поданную на решение местного суда, которым ей отказано в удовлетворении иска о взыскании средней зарплаты и восстановлении на работе. Рассмотрим, что именно решил суд. Больше по теме: Увольнение работников по сокращению во время приостановления трудового...
07.10.2025
Как ознакомить работника с приказом об увольнении при его отсутствии в день увольнения
Каким образом происходит ознакомление работника с приказом об увольнении в случае его отсутствия на работе в день увольнения? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Приказ об увольнении в связи с установлением несоответствия занимаемой должности по результатам испытания Приказ об увольнении ...
Лучшие материалы