Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Исполнительной службой наложен арест: обязан ли налогоплательщик уплатить налоговые обязательства?

08.02.2024

Налогоплательщик, на денежные средства которого наложен арест органом государственной исполнительной службы или частным исполнителем, обязан самостоятельно уплатить налоговые обязательства собственными средствами.

В соответствии с п. 15.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно НК или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно НК (п. 15.1 НК).

Согласно пп. 14.1.39 НК денежное обязательство налогоплательщика – сумма денежных средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы и/или штрафную (финансовую) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пеня.

Подпунктом 14.1.156 НК определено, что налоговое обязательство – сумма денежных средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в т. ч. сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма денежных средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным НК и/или Таможенным кодексом.

Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные НК, законами по таможенному делу (п. 36.1 НК).

Основания для прекращения исполнения налоговой обязанности определены п. 37.3 НК.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НК для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НК (абзац первый п. 57.1 НК).

Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме (в т. ч. с использованием электронных денег), кроме случаев, предусмотренных НК или законами по вопросам таможенного дела. Для целей НК обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет, определенный ст. 351 НК, считается выполненной с момента, когда инициирование перевода завершено для такого налогоплательщика согласно Закону от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» (п. 35.2 НК).

Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности, корпоративных прав, полученные как ссуда (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных ст. 87 НК, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты (абзац первый п. 87.1 НК).

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по НДС являются суммы денежных средств, источники которых указаны в абзаце первом п. 87.1 НК и учитываются в системе электронного администрирования НДС. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление денежных средств в бюджет осуществляется непосредственно со счетов налогоплательщика, открытых в банках, небанковских предоставителях платежных услуг (абзац второй п. 87.1 НК).

Согласно абзацу первого пп. 1 и пп. 2 п. 102 разд. XIII «Заключительные и переходные положения» Закона от 02.06.2016 № 1404-VIII «Об исполнительном производстве», с изменениями, внесенными с 06.05.2023 Законом от 11.04.2023 № 3048-IХ «О внесении изменений в некоторых законов Украины относительно отдельных особенностей организации принудительного исполнения судебных решений и решений других органов во время действия военного положения», временно, на период до прекращения или отмены военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022№ 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине»:

1) физические лица – должники, на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями могут осуществлять расходные операции с текущего счета на сумму в размере, которая в течение одного календарного месяца не превышает двух размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на 1 января текущего календарного года, а также уплачивать налоги, сборы без учета такого ареста, при условии, что такой текущий счет определен для осуществления расходных операций в порядке, установленном пп. 1 п. 102 разд. XIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 1404. Обращение взыскания в пределах указанной суммы на таком счете не производится;

2) юридические лица – должники, самозанятые лица (использующие наемный труд физических лиц), на денежные средства которых наложен арест органами государственной исполнительной службы, частными исполнителями могут осуществлять расходные операции с текущих счетов исключительно для выплаты заработной платы в размере не более пяти размеров минимальной заработной платы в месяц на одного работника такого юридического или самозанятого лица, а также для уплаты налогов, сборов и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Контроль за соблюдением установленных законом требований при осуществлении выплат возлагается на должностных лиц юридического лица – должника, самозанятое лицо соответственно.

ГУ ГНС в Запорожской области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
31.10.2025
Нужно ли ФЛП-единщику для освобождения от уплаты единого взноса за себя уведомлять о его уплате работодателем
Физлица-предприниматели или лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, с целью освобождения от уплаты единого взноса за себя, не должны уведомлять контролирующий орган о факте уплаты за них единого взноса работодателями. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков...
31.10.2025
Можно ли выплачивать премию работникам к государственным праздникам в период действия военного положения
Условия введения и размеры премий и других поощрительных выплат устанавливаются в коллективном договоре. Больше по теме: Можно ли выплатить премию работнику, которому был вынесен выговор? Можно ли выплачивать премию работникам в течение испытательного срока? Может ли в период действия военного пол...
31.10.2025
Туристический сбор: кто проверяет порядок взимания и какая ответственность предусмотрена за его нарушение
Статьей 16317 КУоАП предусмотрена административная ответственность. Протоколы об админправонарушениях в случае невыполнения плательщиком турсбора обязательства по уплате турсбора вправе составлять уполномоченные органы Нацполиции; в случае нарушения налоговым агентом, лицом, осуществляющим временное...
Лучшие материалы