Информация о движении средств для работников контролирующих органов

Согласно абзаца первого п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Контролирующие органы имеют право запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, собрания, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (п.п. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 НКУ).

Абзацем первым п. 85.2 ст. 85 НКУ определено, что плательщик налогов обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Кроме того, контролирующие органы имеют право получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и этим КОДЕКСОМ, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда – информацию об объеме и обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, что охраняется банком (п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 НКУ).

Плательщикам налогов запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены абзацем первым п. 44. 1 ст. 44 НКУ.

Пунктом 5.1 главы 5 Положения об организации операционной деятельности в банках Украины (далее – Положение), определено, что информация, которая содержится в первичных документах, систематизируется в регистрах синтетического и аналитического учета. Запись в регистрах аналитического учета осуществляется только на основании соответствующего санкционированного первичного документа.

Согласно п. 5.6 главы 5 Положения выписки из лицевых счетов клиентов являются подтверждением выполненных за день операций и предназначены для выдачи или отсылки клиенту.

Порядок, периодичность печатания и форма предоставления выписок (в бумажной или электронной форме) с лицевых счетов клиентов оговариваются договором банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии счета.

Учитывая вышесказанное, во время проведения проверки налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки, в частности первичные документы (в т.ч. банковские выписки), регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей.

При этом информацию об объеме и обороте средств на счетах налогоплательщика контролирующие органы имеют право бесплатно получать от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений только на основании решения суда.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...