Индивидуальная налоговая консультация в электронной форме: как получить

В соответствии с п. п. 14.1.172 прим. 1 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) индивидуальная налоговая консультация - это разъяснение контролирующего органа, предоставлено налогоплательщику по практическому использованию отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и зарегистрировано в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций .

Подпунктом 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ определено, что контролирующими органами, в частности, налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных п. п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 НКУ), законодательства по вопросам уплаты единого взноса, а также по соблюдению другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы.

Согласно п. 52.1 ст. 52 НКУ по обращению налогоплательщиков в бумажной или электронной форме контролирующий орган, определенный п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 НКУ, придает им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган в течение 25 календарных дней, следующих за днем ​​получения такого обращения данным контролирующим органом.

Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в бумажной или электронной форме должна содержать:

• наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
• код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили о это соответствующем контролирующему органу и имеют отметку в паспорте);
• указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации (наведение фактических обстоятельств);
• подпись налогоплательщика или квалифицированный электронной подписи;
• дату обращения.

На обращение налогоплательщика, не соответствует требованиям, указанным в настоящем пункте, индивидуальная налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ за подписью руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) в бумажной или электронной форме в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращениях граждан».

Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации более 25-дневный срок, но не более 15 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщику в бумажной или электронной форме до истечения срока, определенного абзацем первым п. 52.1 ст. 52 НКУ.

На индивидуальную налоговую консультацию или ответ, предоставляемой контролирующим органом в электронной форме, накладывается электронная подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа с соблюдением требований законов Украины от 22 мая 2003 №851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» с изменениями и дополнениями и от 5 октября 2017 №2155-VIII «Об электронных доверительных услугах» с изменениями и дополнениями.

По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной, в бумажной или электронной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в бумажной или электронной форме, обязательно должна содержать название - индивидуальная налоговая консультация, регистрационный номер в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства (п. 52.3 ст. 52 НКУ).

Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных НКУ и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение НКУ и других законов, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, в том числе, путем, в частности, представление обращения на получение индивидуальной налоговой консультации в электронной форме (п. 42 прим. 1.2 ст. 42 прим. 1 НКУ).

Меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета позволяет направить обращение на получение индивидуальной налоговой консультации (далее - обращение) в соответствующий орган ГНС. Форма подготовки такой корреспонденции предусматривает выбор следующих реквизитов: регион в котором находится орган ГНС, орган ГНС, в который направляется обращение, тип документа (из списка выбирается значение «консультация»), тематику и заполнения краткого содержания обращения и возможность загрузки сканируемого документа (файл должен быть в формате pdf с ограничением размера не более 2 МБ).

При этом в обращении отмечается способ предоставления индивидуальной налоговой консультации (в бумажной или электронной форме) и электронный адрес на который необходимо направить ответ в электронной форме.

Информацию о получении и регистрации обращения в органе ГНС плательщик может пересмотреть во вкладке «Входящие» меню «Входящие / исходящие документы» частной части Электронного кабинета.

Ответ орган ГНС направляет налогоплательщику в сроки, определенные ст. 52 НКУ, в электронной форме (в формате pdf без наложения электронной подписи уполномоченного должностного лица контролирующего органа) на электронный адрес указанный в обращении и обязательно в бумажной форме на налоговый адрес. Индивидуальная налоговая консультация в электронной форме через Электронный кабинет не направляется.

Распечатана электронная форма (в формате pdf) индивидуальной налоговой консультации не считается оригиналом.

Вместе с тем, отмечаем, что в соответствии с п. 52 прим. 8 подразд. 10 разд. XX НКУ временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных, в частности, ст 52 и 53 НКУ о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме.

tr.tax.gov.ua